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标题: 【稽查案例】北京地税稽查局：一笔会计分录引发500万个税案 [打印本页]
作者: 欧凯财税    时间: 2017-12-9 19:50
标题: 【稽查案例】北京地税稽查局：一笔会计分录引发500万个税案

【稽查案例】北京地税稽查局：一笔会计分录引发500万个税案


A公司的股东张某怎么也没有想到，一笔看似普通的会计分录，经北京市地税局第一稽查局检查后，需要其补缴个税500万元，在明确清晰的税收法规面前，张某哑口无言，只好如实补缴了个人所得税。

案件经过还原：

北京市地税局第一稽查局检查组按照工作要求对A公司进行日常检查，该公司的一笔会计分录引起了检查人员的注意。该公司将上一年度形成的税后利润5000万元由"未分配利润"科目转入了"资本公积"科目。

稽查人员发现上述行为后当即作出判断，根据现行的公司法等规定，该公司将税后利润从"未分配利润"转出到"资本公积"科目的行为应视同发生了两步操作，首先将税后利润从"未分配利润"科目转出，等同于对个人股东进行了利润分配，在此环节就应按照"股息、红利所得"计算缴纳个人股东的个人所得税；其次转入"资本公积"应视为个人股东对公司的捐赠。

该公司的个人股东张某在该公司占股50%，因此视同张某分得了税后利润2500万元，按照20%计算缴纳个人所得税500万元。

同时，由于A公司为上述个人所得税的代扣代缴义务人，在此过程中，A公司未能尽到代扣代缴义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条："扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款"的规定，应对该公司处以罚款。

温馨提示：

企业将税后利润从"未分配利润"转出到其他科目涉及的个人所得税问题，常常会被企业财务人员和股东忽视，引起严重的涉税问题，希望广大小伙伴注意。

分析：转入资本公积，从第一步的看是分配股息红利，这一点实务当中多有这样理解。不过从当下整体变更的股份企业来看，多有认为转入“股本”才计税，毕竟前者没有说得太透，而后者规定的就形式化，不过这个应税了，也算是计入个人的投资成本了，并不宜认为是对企业的捐赠，将来股权收回或转让时，应作为成本扣除，这是前者计税的代价。即使不计税，后面转让也不能让作为成本扣除，但不误这笔应税行为的判断。

（内容来自北京地税官方微博）





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