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标题: 纳税稽查后＂企业有利润＂，能弥补以前年度亏损吗？ [打印本页]
作者: 欧凯财税 时间: 2018-2-27 00:03
标题: 纳税稽查后＂企业有利润＂，能弥补以前年度亏损吗？
纳税稽查后＂企业有利润＂，能弥补以前年度亏损吗？
来源：昌尧讲税 作者：马昌尧 人气：423 发布时间：2018-02-25
摘要：业务案例 鑫鑫公司2013年成立，主要从事机电销售业务，前期销售市场一直未拓展开，2013年至2016年纳税申报体现企业一直处于亏损状态。 2017年8月税务稽查部门对鑫鑫公司进行了企业所得税纳税检查，检查了企业近三年的企业所得税缴纳情况，检查结论如下： 201...
业务案例
鑫鑫公司2013年成立，主要从事机电销售业务，前期销售市场一直未拓展开，2013年至2016年纳税申报体现企业一直处于亏损状态。
2017年8月税务稽查部门对鑫鑫公司进行了企业所得税纳税检查，检查了企业近三年的企业所得税缴纳情况，检查结论如下：
2014年企业纳税申报亏损60万元，检查调整后亏损30万元；
2015年企业纳税申报亏损51万元，检查调整后亏损10万元；
2016年企业纳税申报亏损20万元，检查调整后盈利65万元；
那么，鑫鑫公司在接受税务部门的检查时，出现有盈利的年度，是否需要缴纳企业所得税，以前年度有亏损，能否用检查的盈利来弥补？
政策依据
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。（国家税务总局2010年第20号公告）
政策解析
通过对以上政策的分析我们得出以下结论：
1、2016年检查调整后出现的盈利65万元，可以弥补2015年、2014年的亏损，当然2013年企业的亏损，如果得到税务部门的认可，也是可以弥补的，因为以上亏损都未超过5年的弥补期限。
2、2016年检查调整后出现的盈利65万元，如果弥补了以前年度2013年至2015年的亏损后仍然有盈利的，企业不仅需要补缴企业所得税，而且还会需要缴纳罚款和滞纳金。
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