1、在合并试算平衡表中可以不必体现子公司的资产负债、利润和现金流数据,直接通过抵消分录来合并;也可以列入该子公司的年初至处置日利润表和现金流量表(不列入期末资产负债表),通过在抵销分录中设置“期末未分配利润”这个单独的平衡项目来实现借贷平衡。 抵销分录需延续以前年度的抵销对本年年初未分配利润的累计影响,再加上对本年度损益的调整。最终通过“期末未分配利润”项目来平衡。 2、上述40万元资本公积是权益性交易的结果,处置后继续保留在个别报表层面的资本公积中,不转入损益,以后需延续编制抵销分录以在合并报表层面恢复该项资本公积。 |
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