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标题: 【上市公司税讯】天神娱乐：借壳上市时，未确认评估作价24亿元置出资产的应税所得... [打印本页]
作者: 欧凯财税 时间: 2018-4-15 00:43
标题: 【上市公司税讯】天神娱乐：借壳上市时，未确认评估作价24亿元置出资产的应税所得...
【上市公司税讯】天神娱乐：借壳上市时，未确认评估作价24亿元置出资产的应税所得，被稽查追征企业所得税2580万元
天神娱乐（002354.SZ）于2018年4月10日发布会计差错更正公告，披露公司2014年度实施资产重组，未确认置出资产的应税所得，根据《大连市国家税务局第四稽查局务处理决定书》（大国税稽处〔2017〕302号）的规定，本期补缴2014年度企业所得税25,803,038.24元，调整财务报表最早期间的未分配利润。
大力税手附:
根据2014年9月16日发布的《002354 科冕木业：北京德恒律师事务所关于公司重大资产置换暨发行股份购买资产的重大资产重组实施情况的法律意见》，天神互动（现名：天神娱乐002354.SZ）借壳科冕木业（002354.SZ），并与之进行资产置换，天神娱乐置入资产评估作价24亿元。
的资产重组方案为：
(一) 资产置换
科冕木业拟将其拥有的全部资产和负债作为置出资产与朱晔、石波涛等12名交易对方拥有的天神互动100%股权的等值部分进行置换。根据天兴评报字(2014)第89号《评估报告书》,本次置出资产评估价值为51,829.82万元,各方一致同意置出资产作价为51,829.82万元。 根据中企华评报字(2014)第1013号《评估报告书》,本次置入资产评估价值为245,066.88万元,各方一致同意置入资产作价为245,066.88万元。
(二) 发行股份购买资产
置入资产作价超出置出资产作价的差额部分——即193,237.06万元,由科冕木业依据交易对方各自持有的天神互动股权比例向其发行股份购买,资产折股数不足一股的余额,计入科冕木业资本公积。科冕木业发行股份的价格不低于定价基准日前20个交易日均价,即14.94元/股。据此计算,公司向全体交易对方合计发行股份129,342,074股。
《002354天神娱乐关于前期会计差错更正的公告》【2018.4.10】详细披露如下：
一、会计差错的更正原因及具体会计处理
公司2014年度实施资产重组，未确认置出资产的应税所得，根据《大连市国家税务局第四稽查局务处理决定书》（大国税稽处〔2017〕302号）的规定，本期补缴2014年度企业所得税25,803,038.24元，调整财务报表最早期间的未分配利润。
二、会计差错更正对公司财务状况及经营成果的影响
1、对2016年12月31日合并资产负债表项目的影响
三、会计师事务所关于本次会计差错更正的说明
公司审计机构中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)出具了《关于大连天神娱乐股份有限公司2017年度财务报告前期差错更正的专项报告》（众环专字2018【021980】号），相关报告已全文刊载于公司指定信息披露网站巨潮资讯网（
www.cninfo.com.cn）。
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