深圳市欧凯财税顾问有限公司 专业提供代理记账、财税顾问、财务尽调、税务诊断等服务

标题: 怎么理解增值税出口退税不是政府补助？ [打印本页]
作者: 欧凯财税    时间: 2018-4-20 23:25
标题: 怎么理解增值税出口退税不是政府补助？

怎么理解增值税出口退税不是政府补助？
来源：川哥讲会计 作者：川哥 人气：2783 发布时间：2017-05-20


摘要：最近上了一点中级会计职称的培训课，讲到政府补助这一块的时候，书上写到：增值税出口退税不是政府补助，即征即退、先征后退是政府补助，很多同学对此感到疑惑。 （一）理论的说法 增值税退税 ：出口货物实行零税率，不仅在对出口环节增值部分免税，还可以退...

最近上了一点中级会计职称的培训课，讲到政府补助这一块的时候，书上写到：增值税出口退税不是政府补助，即征即退、先征后退是政府补助，很多同学对此感到疑惑。

（一）理论的说法

增值税退税：出口货物实行零税率，不仅在对出口环节增值部分免税，还可以退回上一环节已征的增值税，本质上是退回企业此前垫付的资金。
增值税即征即退、先征后退：企业首先正常开票、正常纳税，下家也可以正常抵扣，也就是说增值税的链条本身就是一个完整的链条，而后，税务局给予的额外的退库。

（二）较好的理解


上面的理论说法说的已经很清楚了，但是还是有部分同学没能理解，川哥想到了一个更好的理解方式，那就是通过会计核算的方式进行理解，相信能够解答同学们的疑惑。

（1）增值税出口退税


某出口企业，一般纳税人，1月的进项税17万元，无内销，应退税11万元，免抵0，不得免征和抵减税额6万元。


首先取得进项税


借：应交税费-应交增值税-进项税额 17
      库存商品                                    100
    贷：应付账款-A公司                       117


不得免征和抵减6万的进项税转出


借：主营业务成本  6
  贷：应交税费-应交增值税-进项税转出6


由于下一环节没有销项税，那么应交增值税就还有余额11万元，根本就结算不平衡，而实际上，退税11万之后，企业和税务局是两不相欠的关系，那么应该怎么办呢？总不可能让余额始终在那儿挂着？很显然，于是，应该：


借：其他应收款             11
  贷：应交税费-应交增值税-出口退税  11


很明显，整个过程并没有看到“营业外收入”的踪影。

（2）增值税即征即退、先征后退


关于这个的会计分录就不罗列了，详情点击请看【攻克“出口免抵退税会计处理”的理解难题】。

即是说，在即征即退、先征后退的情况下，已经把正常的纳税业务发生完毕，进项税额、销项税额都已经正常确认了，形成了完整的链条。此时，税务局给予链条之外的额外退库，显然无法与“应交税费”扯到一块，那么，就只能是：


借：其他应收款        10
  贷：营业外收入-政府补助 10

试问：如果贷方不写营业外收入，难道能写“应交税费-应交增值税-销项税额”吗？能写“应交税费-应交增值税-进项税额”吗？答案是否定的，因为前面已经结转掉了，已经形成了完整的链条，事情已经了结了。因此，贷方也只有“营业外收入”为妥。


http://www.shui5.cn/article/eb/112051.html







欢迎光临 深圳市欧凯财税顾问有限公司 专业提供代理记账、财税顾问、财务尽调、税务诊断等服务 (http://oukaics.cn/) Powered by Discuz! X3