国家税务总局、海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关事项的通知 |
文号：税总发〔2013〕76号 发布日期：2013-08-06 |
| 飞狼财税通编注：根据2017.4.21 税总办发〔2017〕53号《国家税务总局办公厅关于开展海关进口增值税专用缴款书核查信息化管理工作的通知》，本文第一条第三款中有关税务机关发出《海关缴款书委托核查函》的时限规定以及关于稽核比对结果为重号的海关缴款书核查规定自2017年6月1日起废止。 飞狼财税通编注：2017.2.13 国家税务总局发布了国家税务总局公告2017年第3号《国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告》，自2017年2月13日起全面提升海关缴款书稽核比对级别，强化对海关进口增值税的抵扣管理，详见：国家税务总局公告2017年第3号。 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东分署，各直属海关: 为进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）的增值税管理，堵塞税收漏洞，维护纳税人合法权益，保障海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法顺利实施，现将有关事项通知如下： 一、各级税务机关、各级海关要加强协作配合，共同做好“异常”海关缴款书的核查工作。 （一）各海关应按照有关规定对海关缴款书入库数据及时进行核销，保障纳税人及时抵扣税款。 （二）各主管税务机关应于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月海关缴款书稽核比对结果信息。纳税人上月稽核比对结果中无“滞留”的，稽核系统每月1日自动导出稽核比对结果信息；纳税人上月稽核比对结果中有“滞留”的，稽核系统于纳税申报期结束前2日自动导出稽核比对结果信息。 （三）对稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，如纳税人有异议，应提交《“异常”海关缴款书数据核对申请书》（附件1）申请数据核对，同时附海关缴款书原件。主管税务机关会同海关进行核查。核查流程是：主管税务机关在收到纳税人数据核对申请书的15日内，向税款入库地直属海关发出《海关缴款书委托核查函》（附件2，全国各海关联系方式可自海关总署网站?http://www.customs.gov.cn?或拨打12360查询），同时附海关缴款书复印件；税款入库地海关收到委托核查函后，在30日内以《海关缴款书核查回复函》（附件3）回复发函税务机关。对海关回函结果为“有一致的入库信息”的海关缴款书，主管税务机关应及时以《海关缴款书核查结果通知书》（附件4）通知纳税人申报抵扣税款。 《海关缴款书委托核查函》编号为20位，第1至11位为主管税务机关代码，第12位为“发”，第13至16位为年份，第17至20位为顺序号。 对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查，不需向海关发函核查。 飞狼财税通编注：根据2017.4.21 税总办发〔2017〕53号《国家税务总局办公厅关于开展海关进口增值税专用缴款书核查信息化管理工作的通知》，本文第一条第三款中有关税务机关发出《海关缴款书委托核查函》的时限规定以及关于稽核比对结果为重号的海关缴款书核查规定自2017年6月1日起废止。 二、海关需要对海关缴款书涉及的进口增值税申报抵扣情况进行核查确认的，可向纳税人主管税务机关发出《进口增值税抵扣信息委托核查函》（附件5）。主管税务机关收到委托核查函后，在30日内以《进口增值税抵扣信息核查回复函》（附件6）回复发函海关。 《进口增值税抵扣信息核查回复函》编号为20位，第1至11位为主管税务机关代码，第12位为“复”，第13至16位为年份，第17至20位为顺序号。 三、各省税务机关可结合本地实际，本着方便纳税人和基层税务机关操作的原则，制定本地海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法实施细则。 四、实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法，是加强税收征管、堵塞税收漏洞的重要举措，各级税务机关应做好纳税服务工作，保障海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法顺利实施。 （一）实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法涉及纳税人申报纳税程序的调整，税务机关要做好税收政策宣传和纳税辅导工作，帮助纳税人及时掌握新办法申报流程，告知纳税人在取得海关缴款书的当月向税务机关报送海关缴款书数据，以免因纳税人仍然在取得海关缴款书的次月申报期报送数据而影响税款及时抵扣。 （二）创新服务手段，充分应用现代信息技术，做好网络报送海关缴款书电子数据等配套工作，方便纳税人按时准确办理纳税申报。 本通知自发布之日起执行。 附 件：附件:1.“异常”海关缴款书数据核对申请书 2.海关缴款书委托核查函 3.海关缴款书核查回复函 4.海关缴款书核查结果通知书 5.进口增值税抵扣信息委托核查函 6.进口增值税抵扣信息核查回复函 |
国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告 |
文号：国家税务总局公告2017年第3号 发布日期：2017-02-13 |
返 回:税总发〔2013〕76号 |
| 为保护纳税人合法权益，进一步加强增值税管理，打击利用海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）骗抵税款犯罪活动，税务总局决定全面提升海关缴款书稽核比对级别，强化对海关进口增值税的抵扣管理。现将有关事项公告如下： 增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称，确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关采集的缴款信息进行稽核比对。经稽核比对相符后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。稽核比对不相符，所列税额暂不得抵扣，待核查确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。 税务部门应加强对纳税人的辅导，充分利用多种渠道向全社会广泛宣传，赢得纳税人的理解和支持。 本公告自发布之日(2017年2月13日)起实施。 特此公告。 国家税务总局关于《国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告》的解读 一、发布本公告的背景是什么？ 近年来，不法分子利用非法获取的海关进口增值税专用缴款书骗抵增值税的案件屡屡发生，严重危害了进口增值税征管秩序。为保护纳税人合法权益，进一步加强增值税管理，打击利用海关缴款书骗抵税款犯罪活动，税务总局决定全面提升海关缴款书稽核比对级别，强化对海关进口增值税的抵扣管理。 二、公告适用的范围是什么？ 进口货物并取得属于增值税扣税范围海关缴款书的增值税一般纳税人适用此公告。 三、纳税人进口增值税允许抵扣的条件？ 纳税人在取得海关缴款书后按照有关规定提交海关缴款书相关信息申请稽核比对。税务机关将纳税人提交的信息与海关传输的信息进行稽核，比对相符后其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣，逾期未提交的进项税额不予抵扣。 四、税务机关应当做好哪些工作？ 税务机关应密切关注稽核比对结果为重号的情况，采取有效措施进行快速筛查处理，维护海关进口增值税抵扣管理的正常秩序，同时对此项工作的重要意义进行广泛宣传，赢得纳税人的理解和支持。 关联文件： 1、国家税务总局、海关总署公告2013年第31号 《国家税务总局、海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》 2、税总发〔2013〕76号 《国家税务总局、海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关事项的通知》 |
国家税务总局办公厅关于开展海关进口增值税专用缴款书核查信息化管理工作的通知 |
文号：税总办发〔2017〕53号 发布日期：2017-04-21 |
返 回:税总发〔2013〕76号 |
| 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 为落实《国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告》（国家税务总局公告2017年第3号）的精神，提高税务部门与海关部门信息传递效率，进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）核查管理，税务总局决定联合海关总署共同开展海关缴款书联网核查信息化管理工作，现将有关事项通知如下： 一、税务总局在抵扣凭证审核检查管理信息系统（以下简称“核查系统”）中增加了海关缴款书联网核查功能。各级税务机关应依托核查系统开展海关缴款书联网核查工作。 二、系统功能启用后的变化： （一）将收发函的传递方式由邮寄调整为通过核查系统实现； （二）对稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，主管税务机关收到纳税人申请后，发函时限由15日调整为7个工作日； （三）纳税人申请数据核对时，需提供海关缴款书、其他资料和与原件一致的电子影像资料，不再需要提供海关缴款书复印件； （四）对稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关通过核查系统向重号方主管税务机关发函，如需要可通过核查系统向税款入库地直属海关发函，进行核查； （五）税务机关在对稽核比对结果为重号的海关缴款书核查时，可通过审核企业外汇付汇信息、进口合同信息等资料对企业海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致性和真实性进行确认。 三、各级税务机关应严格按照相关文件和《海关进口增值税专用缴款书审核检查操作规程（试行）》（详见附件1）的要求，在规定的时限内完成相关核查工作，可结合本地实际情况制定海关缴款书核查实施细则。 四、税务机关应使用《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》（见附件2）向纳税人传递海关缴款书稽核结果信息。 五、除上述要求外，海关缴款书核查相关工作严格按照《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的公告》（税务总局公告2013年第31号）和《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关事项的通知》（税总发〔2013〕76号）执行。 六、在新功能正式启用后，未完结的核查工作仍按原有纸质方式回函。新的核查工作任务，应通过核查系统实施，如遇特殊情况，可采取原有模式进行特别处理，并对未使用核查系统开展核查工作的特殊情况做出文字说明存档备查。 七、各级税务机关应加强对税控系统、稽核系统与金税三期系统纳税人名称的一致性管理，保证海关缴款书稽核和核查工作的顺利开展。 八、本通知自2017年6月1日起施行，《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关事项的通知》（税总发〔2013〕76号）第一条第三款中有关税务机关发出《海关缴款书委托核查函》的时限规定以及关于稽核比对结果为重号的海关缴款书核查规定同时废止。 点击下载:附件：1.《海关进口增值税专用缴款书审核检查操作规程（试行）》 2.海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书 |
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