【证券公司债券税讯】东海证券：会计师曾出具专项报告，对跨期奖金（4124.55万元）... - 深圳市欧凯财税顾问有限公司专业提供代理记账、财税顾问、财务尽调、税务诊断等服务

东海证券曾于2014年7月29日年发布债券募集说明，披露2014年会计师税务所出具专项报告，对跨期奖金作为前期差错事项追溯调整2010-2012年管理费用，主要涉及三家主体金额达4124.55万元：

1、东海证券公司追溯调整跨期奖金2833.96万元：2010年至2012年度的部分奖金没有严格按照权责发生制计提，而是在发放时直接计入当期费用，本期进行了追溯调整，调增2010年度业务及管理费用16,131,836.30元，调增2011年度业务及管理费用7,576,441.43元，调增2012年度业务及管理费用4,631,377.80元；相应调减2010年度所得税费用4,032,959.08元，调减2011年度的所得税费用1,894,110.36元，调减2012年度所得税费用1,157,844.45元。

2.子公司东海投资有限责任公司追溯调整跨期奖金91.69万元：对2010年至2012年跨期奖金进行了追溯调整，调整增加2010年度业务及管理费用60,000.00元，调整增加2011年度业务及管理费用398,480.00元，调整减少2012年度业务及管理费用458,480.00元。

中审华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙）还出具了文号为 CHW 证专字 [2014]0091 号的《对东海证券股份有限公司 2011、2012、2013 年年报前期差错更正的专项说明》文件。此专项说明的主要内容为：

（1）东海证券公司本期对2011、2012年度企业所得税进行了自查，补充申报了企业所得税；同时对年度企业所得税汇算清缴与申报金额的差异进行了追溯调整，合计调增了2010年度及以前的所得税费用963,048.08元，合计调增了2011年度的所得税费用3,301,042.31元，调增了2012年度所得税费用9,220,190.40元；相应调增2011年12月31日递延所得税资产361,730.25元，调增2011年12月31日递延所得税负债1,265,901.76元。根据常国税稽处[2014]2号文，东海证券公司补交了2011年度企业所得税，并进行了追溯调整，调整增加2011年度所得税费用572,048.75元。根据焦国税稽处[2012]34号文，东海证券公司焦作西营业部补交了2011年度以前的企业所得税，并进行了追溯调整，调整增加2011年度以前所得税费用637,783.21元。根据常地税稽处[2013]77号文，东海证券公司补交了2011、2012年度个人所得税，并进行了追溯调整，调增2011年度业务及管理费12,000.00元、2012年度业务及管理费44,800.00元。

（2）东海证券公司2009—2012年度房屋租赁及房屋装修费等未严格按照会计政策分期摊销，本期进行了追溯调整，合计调减2010年度及前的业务及管理费57,088,654.50元，调增2011年度及业务及管理费22,524,960.00元，调增2012年度业务及管理费14,360,006.48元；相应调增2010年度及以前的递延所得税费用14,272,163.64元，调减2011年度递延所得税费用5,631,240.00元，调减2012年度递延所得税费用3,590,001.62元。

（3）东海证券公司及子公司东海期货有限责任公司、东海投资有限责任公司2011年对新购入的办公楼进行装修，两个子公司与东海证券公司对此次装修的账务处理不一致，其中东海证券公司转入在建工程核算，而两个子公司仍然在固定资产科目核算，导致折旧计提不准确。本期统一按照上海市企业投资项目备案文件的时间确认应结转的时点，进行了追溯调整。合计调增东海证券公司2011年度业务及管理费3,853,834.11元，相应调减2011年度所得税费用963,458.53元；东海投资有限责任公司调减2011年度业务及管理费2,041,189.85元，2012年度业务及管理费4,898,855.64元；东海期货有限责任公司调减2011年度业务及管理费1,009,015.10元，2012年度业务及管理费2,421,636.24元，相应调增2011年度所得税费用252,253.78元，2012年度所得税费用605,409.06元。

（4）东海证券公司本期对2011年度跨期保荐费收入进行了追溯调整，调减2011年度手续费及佣金收入7,166,733.33元，调增2012年度手续费及佣金收入5,666,733.33元，相应调减2011年度所得税费用1,791,683.33元，调增2012年度所得税费用1,416,683.33元。

（5）东海证券公司2010年至2012年度的部分奖金没有严格按照权责发生制计提，而是在发放时直接计入当期费用，本期进行了追溯调整，调增2010年度业务及管理费用16,131,836.30元，调增2011年度业务及管理费用7,576,441.43元，调增2012年度业务及管理费用4,631,377.80元；相应调减2010年度所得税费用4,032,959.08元，调减2011年度的所得税费用1,894,110.36元，调减2012年度所得税费用1,157,844.45元。

子公司东海投资有限责任公司对2010年至2012年跨期奖金进行了追溯调整，调整增加2010年度业务及管理费用60,000.00元，调整增加2011年度业务及管理费用398,480.00元，调整减少2012年度业务及管理费用458,480.00元。

（6）东海证券公司前期部分开办费没有在发生时直接在当期损益中列支，本期进行了追溯调整，调整增加2011年度业务及管理费用1,638,174.13元，减少2011年度资产减值损失461,989.66元，调整减少2012年度业务及管理费用1,556,340.95元，增加2012年度资产减值损失461,989.66元；相应调减2011年度当期所得税费用409,543.54元，增加2011年度递延所得税费用115,497.43元，调增2012年度当期所得税费用389,085.24元，减少2012年度递延所得税费用115,497.43元。同时，前期部分开办费中属于固定资产部分本期进行追溯调整，调增2011年12月31日固定资产账面价值1,077,595.88元。

（7）东海证券公司对2010年购入的部分软件未严格按照公司的会计政策进行摊销，本期进行追溯调整，调整减少2010年度业务及管理费3,733,357.92元，调整增加2012年度业务及管理费3,733,357.92元，相应调整增加2010年当期所得税费用450,420.21元，减少2012年当期所得税费用450,420.21元，调整增加2010年递延所得税费用482,919.27元，减少2012年递延所得税费用482,919.27元。

东海证券公司采用追溯重述法更正重要的前期差错符合《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，并在2013年度财务报表中调整了前期比较数据。

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