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【大企业税收评论】独角兽企业奔向A股市场，税收可以更给力
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作者:
欧凯财税
时间:
2018-7-4 15:16
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【大企业税收评论】独角兽企业奔向A股市场，税收可以更给力
独角兽企业奔向A股市场，税收可以更给力
中国税务报（2018.6.29） 大企业税收评论
【《大企业税收评论》精选】
编者按 近日，随着小米回归A股市场和宁德时代A股创业板上市首日封死涨停板，有关独角兽企业的新闻报道和分析评论持续吸引着公众眼球。记者在采访中发现，独角兽企业奔向A股市场成为一种新趋势。在这个过程中，税收又应该在哪些方面发挥作用呢？
什么是独角兽企业？
独角兽为神话传说中的一种虚构生物，形如白马，额前有一个螺旋角，代表高贵、高傲和纯洁。
公开资料显示，独角兽公司的概念在2013年由美国著名投资人阿里·李（Aileen Lee）第一个提出，指那些创业10年以内，估值超过10亿美元且暂未上市的创业公司。估值超过100亿美元的，称为超级独角兽企业。
独角兽公司的概念被提出后，迅速得到全球投资领域的认可，并被广泛采用。
在中国，独角兽企业发展速度之快，超出人们想象，也让人们从其创新中获得更多实惠。利用互联网、大数据整合租车市场的滴滴、摩拜、ofo，让人们出行更便捷；开创消费无人机市场的大疆，已经成为航拍界“一哥”；深耕智能芯片领域的寒武纪科技，研发了全球第一款商用终端智能处理器IP产品，并已大规模应用于华为手机等智能终端。
奔向A股市场 税收如何帮忙
本报记者 张剀 实习记者 李雨柔 江澜
通讯员 周益衡
税收增长：一种奔跑的姿态
融资140亿美元，最新估值高达1600亿美元！近日，蚂蚁金服对外宣布新一轮融资，这是迄今为止全球最大的单笔私募融资。独角兽企业单笔私募融资额屡创新高的同时，其税收贡献的增长幅度，也呈现出一种“奔跑的姿态”。
前不久，小米发布的招股说明书中关于税收的内容颇受关注。据招股说明书披露，小米2015年缴纳的企业所得税为1.5亿元，2016年缴纳的企业所得税为6.84亿元。到了2017年，小米缴纳的企业所得税直线上升至21亿元，和2015年相比增加了13倍。
小米快速增长的税收贡献，在独角兽企业中并非孤例。德勤税务及商务咨询服务合伙人殷亚莉告诉记者，她曾接触过一家企业，成立之初收入并不可观，但仅仅发展了两三年，收入便已达到上亿元，税收贡献也随之节节攀升。“独角兽企业多为科技型企业，在享受高新技术企业税收优惠的同时，高速增长的税收贡献非常亮眼。”殷亚莉说。
科技部今年3月发布的《2017年中国独角兽企业发展报告》显示，2017年入选榜单的中国独角兽企业共有164家，较2016年增加33家，总估值超过6200亿美元。
科技部遴选2017年中国独角兽企业依据的三个基本标准，分别是中国境内注册、成立时间不超过10年、获得PE投资的非上市企业，其中估值超过（含）10亿美元的称为独角兽企业，100亿美元的称为超级独角兽企业。
记者注意到，独角兽企业主要集中在北京、上海、杭州和深圳等城市。其中，北京市独角兽企业最多，占上榜企业总数的45%。而北京市的独角兽企业，主要集中在海淀区，总数达到35家。海淀区税务部门的统计数据显示，2017年独角兽企业入库税款20.7亿元，同比增长194.5%，2018年前5个月，独角兽企业入库税款38.65亿元，同比增长181%。
北京市海淀区税务部门有关负责人表示，独角兽企业不仅成为海淀区企业创业、创新领头羊，而且为海淀区税收增长提供了新动能。尤其是那些高质量发展的独角兽企业，已经成为税收增长的主力军。其中，从税收增幅情况来看，2017年增幅最大的行业是智能硬件，人工智能次之。从税收增长的绝对值上来看，智能硬件行业仍居首位，其次是互联网金融行业。其中，某知名互联网金融行业企业税收增速迅猛，2017年入库税款3.8亿元，同比增长约10倍。从税源集中度看，如果独角兽企业税收集中度非常高——2017年海淀区独角兽企业总税收收入的92.5%集中来自4家企业。
税前扣除：没有发票怎么办
6月6日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），这是我国第一个关于企业所得税税前扣除凭证管理的规范性文件。此文件一出，立刻引起了独角兽企业的广泛关注。因为税前扣除凭证问题，一直困扰着不少独角兽企业。
记者采访发现，
北京某知名独角兽企业的主要收入，是其APP中的广告收入和直播打赏。
据了解，个人可直接下载APP，经注册通过申请后成为主播。当用户进入主播直播间后，会视情况向主播赠送价值不等的“礼物”（其实是一种虚拟道具）。按照APP的《主播注册条款》规定，主播取得的“礼物”折现收益为税后收入，并由企业按照法律规定代扣代缴个人所得税。
上述独角兽企业财务总监告诉记者，主播获取的收益部分，对于企业而言属于与生产、经营密切相关的成本支出，按照企业所得税法的规定应该可以税前扣除。但是，由于注册主播数量较大、个人主播占比居多等现实原因，企业无法从个人主播手中获得发票，这让企业在申报企业所得税税前扣除时犯了难：如果不税前扣除，企业的税收负担因此增加不少；如果扣除，则会因没有发票面临较大的税务风险。记者了解到，经营电商平台、网约车平台、外卖平台的独角兽企业，都不同程度地面临这一难题。
对此，德勤税务及商务咨询服务合伙人殷亚莉表示，长期以来，我国采取“以票控税”的思路管理企业税收。尤其在营改增后，企业上下游之间以发票为链接形成了一个闭环链条，这有助于税务机关实施管理。但是，随着新兴业态的不断涌现，在实际操作时，并非每一环都能如实获得发票。比如直播平台的主播、打车平台的司机、外卖平台的配送员等个人劳务。但是，让这些提供劳务的个人全部去税务机关代开发票交给企业，是不现实的。
日前，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的出台，让不少独角兽企业看到了希望。根据该办法规定，企业的税前扣除凭证按照来源可划分为内部凭证和外部凭证。内部凭证指企业在符合相关法律法规前提下，用于企业成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。外部凭证指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
也就是说，发票并非企业税前扣除的唯一凭证，独角兽企业可以在遵循真实性、合法性、关联性原则的基础上，保存好签约合同、银行流水账单等相关资料，作为合理、有效的税前扣除凭证。只要企业能够证明交易的真实性，即便没有取得发票，也可以按照税法的规定扣除与经营相关的劳务费用。“我们在税前扣除方面遇到的困扰，说明国家税务总局已经关注到了。”一位独角兽企业的财务总监高兴地说。
从采访的情况看，除了税前扣除凭证，还有一些税收问题独角兽企业较为关注：
一是企业在快速发展过程中，专注于产品研发和推广，没有对企业的税务管理给予必要的关注和重视，引发了税务风险。
二是独角兽企业创新的业务模式层出不穷，税收法律法规的更新却相对滞后，甚至存在空白地带，企业在具体适用税法时无所适从。
三是税收政策在不同层级、不同地区执行口径不一致，存在一定程度的不确定性。
化解困扰：建立制度性通道
全球十大独角兽企业中，一半来自中国。从现实看，独角兽企业数量快速增长是大概率事件。对于政府而言，引导更多的以独角兽企业为代表的新经济企业回归国内资本市场，是当前我国资本市场改革创新的重要着力点。对此，有关专家表示，在税收方面帮助独角兽企业更加稳健地奔向A股市场，“一事一议”的思路才是长久之计，寻找制度化的解决方案是关键。
“独角兽企业面临税收困扰，在国际上也是一个普遍现象。”中国社科院财税法案例研究中心主任滕祥志说。他认为，税收政策是具有不完备性的，即使是在税制体系比较完善的国家，其税法也不能涵盖所有的业务模式。基于此，建议在国家税务总局层面设立总法律顾问机构，类似独角兽企业面临的具有税收不确定性的事项，都由该机构作出事先裁定，以此有效化解独角兽企业创新速度快与税收政策更新慢之间的矛盾。滕祥志表示，总法律顾问除了处理税收事先裁定事项外，还可以负责个案批复、复杂疑难案件、引起重大舆情的案件等。
滕祥志表示，总法律顾问并非个人，而是在税务机关内部设立的组织机构，既要参与税收法律法规的制定，也要保证税务机关执法行为在实体和程序上的法律正确性。因此，总法律顾问在被赋予较大权力的同时，应承担更多的职责，保证职责、职权、职位三位一体，真正实现总法律顾问的价值。从现实看，在内部，可以将总法律顾问制度与税收事先裁定制度统筹起来考虑；在外部，可以开放税收司法，制约税法行政解释权。
诚然，总法律顾问制度与税收事先裁定制度的建立并非一蹴而就。在其真正建立起来之前，如何有效解决独角兽企业面临的税收困扰呢？对此，德勤税务及商务咨询服务合伙人殷亚莉建议，应该在独角兽企业相对集中的城市，建立较高层级的税收工作小组，专门研究独角兽企业面临的税收问题，并提出有针对性的解决方案，供国家税务总局和相关企业主管税务机关参考，必要时出台相关的规范性文件，以便给独角兽企业提供更多的税收确定性。“目前，独角兽企业面临税收问题，需要层报上级税务机关，效率较低，也不利于集中专家资源开展有针对性的研究。”殷亚莉说。
多一点引导，就会少一点彷徨
本报记者 张剀 实习记者 李雨柔
独角兽企业的显著特点之一，就是发展速度快。也正因为如此，很多独角兽企业成长到一定阶段后，才发现自身存在很多税务风险，一时之间十分彷徨，不知道如何是好。因此，如何引导独角兽企业从创立之初就尽可能遵从税法，是值得税务机关认真思考的问题。对此，记者建议不妨给独角兽企业多点引导，让其在知晓税收合规目标的前提下茁壮成长。
其一，引导企业规范税务处理。独角兽企业的发展目标非常明确，那就是上市。如果在上市之前出现较大税务风险，甚至税收丑闻，对企业的发展是极其不利的。因此，税务机关在日常的税收管理中，应该给予独角兽企业必要的关注，提醒其合规处理税务事项，有效防控税务风险。记者发现，处于初创期的独角兽企业，往往会把主要精力集中在产品研发和推广上，对税务管理合规性要求关注度不够，这就很需要税务机关的提醒和辅导。
其二，引导企业享受税收优惠。根据记者采访的情况看，独角兽企业可以享受的税收优惠主要集中在企业所得税方面，具体包括高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除优惠、软件企业“两免三减半”优惠等。在增值税方面，主要享受实际税负超过3%的部分即征即退优惠。同时，按万分之五税率贴花的资金账簿，还可以减半缴纳印花税。通过鼓励企业享受税收优惠，不仅能够为独角兽企业减轻不少税收负担，而且能够鼓励独角兽企业将更多资金投入到技术研发中去，实现良性循环，给企业遵从税法带来实实在在的获得感。
其三，引导企业分享重要信息。在日常的税收管理中，税企信息不对称是一个长期存在的痛点，也是很多独角兽企业有税法遵从意愿但仍然出现税务风险的重要原因。特别是对于一些较为复杂或具有创新性的交易，企业很容易出现交易定性错误或者税法条款适用错误的情况。在这种情况下，税务机关应该积极建立与企业的互信，鼓励企业积极分享生产、经营的情况，帮助企业化解税务风险，建立有效的税务风险防控体系，筑牢税务风险“防火墙”。
其四，引导企业实现创新发展。根据记者采访的情况看，独角兽企业“虚胖”的问题不容忽视。有的独角兽企业刚开始受到投资者热捧，短期内实现好几轮融资，时间不久却偃旗息鼓，草草收场；有的独角兽企业刚一在市场上露面，很快被模仿和超越，持续“烧钱”竞争后，最后销声匿迹；还有的独角兽企业上市前表现尚好，一旦上市便市值缩水，让投资者大跌眼镜。畅销书《成为独角兽》的作者阿尔·拉马丹等认为，独角兽企业要实现可持续发展，创新是一个核心要素。因此，对那些真正有重大创新的独角兽企业，无论是税收政策方面，还是税收服务方面，应该给予更多支持。这样，才能鼓励更多的企业将主要精力放在创新本身上，变“虚胖”为“少壮”。
深圳独角兽企业一半在前海自贸区
杨晓峰 李伟松 本报记者 陈俊峰
“仅15平方公里的前海自贸区竟奔出了7只‘独角兽’！”近日，中山大学自贸区综合研究院常务副院长符正平教授一行，到深圳前海调研独角兽企业发展状况时，纷纷发出了这样的感慨。据统计，在全国164家独角兽企业名单中，前海自贸区有7家企业上榜，占据深圳上榜企业数量的一半，并且在深圳前5名独角兽企业中占据了4席。“独角兽企业在前海呈现快速发展之势，既与前海自贸区有力的政策支持有关，也与良好的税收营商环境关系密切。”近年来一直关注独角兽企业发展的符正平说。
采访中，不少独角兽企业财税负责人纷纷表示，前海自贸区独角兽企业快速发展，与税务机关周到的纳税服务有着密切的关系。深圳市丰巢科技有限公司财务总监周湘东，就对前海自贸区税务部门的帮助记忆犹新。他说，2015年，丰巢公司刚成立，企业财务管理制度尚未健全，许多涉税问题之所以能够得以妥善处理，得益于前海自贸区税务部门的专业指导。比如，他们公司智能快递柜的采购、放置、运行，产生了大量成本费用，固定资产抵扣空间较大。对此，前海自贸区税务部门派出多名业务骨干组成专项小组，为公司梳理了可做税前抵扣的项目及进项税额的核算，有效降低了企业所得税和增值税税负，助力企业快速发展。
前海自贸区税务部门负责人告诉记者，由于独角兽一般成长于新业态新环境，税务部门要做的，就是在独角兽企业涉及的新商业模式与现有税收政策不完全匹配的情况下给出专业化指导，同时为企业有效排除税务风险隐患。对此，深圳微众银行股份有限公司税务管理经理张爽，为前海自贸区税务部门连连点赞：“‘点对点’服务独角兽企业的工作机制，帮助企业解决了很多难题。”
孵化独角兽企业：各方都有兴趣
实习记者 李雨柔
孵化独角兽企业，地方政府和一些大企业都表现出了浓厚的兴趣。
不久前，中国（杭州）独角兽企业园奠基暨独角兽企业孵化园开园仪式在杭州市余杭区未来科技城举行。作为全国首个独角兽园区，将为独角兽企业发展提供沃土，全力打造全国独角兽企业成长乐园。记者了解到，余杭区聚集了许多独角兽和准独角兽企业，包括钉钉、菜鸟、大搜车、同盾、草根网络等5家独角兽和逾20家准独角兽企业。同时，阿里巴巴这一重要的独角兽企业孵化平台，也为余杭区支持独角兽企业发展提供了良好条件。
无独有偶。在成都全球创新创业交易会期间，成都高新区也发布了独角兽梯度培育计划，致力于孵化独角兽企业。计划指出，将在成都高新区设立百亿独角兽投资基金，建立企业梯度培育体系，打造中国独角兽企业新摇篮，高质量建设世界一流高科技园区。成都高新区相关负责人表示，企业梯度培育体系由种子企业、瞪羚企业、独角兽企业和行业龙头企业构成，成都高新区将根据四种企业的不同特点和需求，制定有针对性的培育措施，从企业认定、政策扶持、金融支撑、人才赋能和专业服务等方面着手，真正帮助企业实现优质发展。
除了一些地方政府，一些大企业在孵化独角兽企业方面也很有兴趣。6月8日，华中地区顶级科技企业孵化中心——珞珈创谷正式揭牌，致力于打造独角兽企业孵化基地。6月22日，上海复星高科技（集团）有限公司与同济大学签署战略合作协议，双方将联手共建复星—同济科创中心，围绕磁浮及轨道交通、新能源汽车、转化医学等领域展开深入合作。复星国际董事长郭广昌在签约仪式上表示，他非常期待未来能够孵化出一批行业独角兽。6月初，中国农业银行开始行动起来，制定出台了《独角兽企业综合金融服务方案》，计划为独角兽客户提供账户、支付结算、上市、并购、重组、运营资金支持等多种金融服务。
来源：《中国税务报》
责任编辑：周凤钥
审核：屠杰琳
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