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标题: 顺流内部交易因股权处置合并抵消处理 [打印本页]
作者: 欧凯财税    时间: 2018-7-31 00:06
标题: 顺流内部交易因股权处置合并抵消处理


问题：

关于以前年度内部交易未实现交易损益因股权处置，合并抵消处理。
2017年，母公司向持股100%子公司销售设备，收入2000万，成本1500万，子公司购入后入在建工程科目，当年合并报表抵消分录
借：主营业务收入        2000万
   贷：主营业务成本     1500万
          在建工程              500万
2018年4月，母公司转让子公司全部股权，当年合并报表针对该笔业务如何处理？
借：年初未分配利润      500万
   贷：在建工程             500万
借：在建工程          500万
   贷：资产处置收益（营业外收入）500万

请问上述分录是否正确，求指点，谢谢


chenyiwei：


本案例是母公司向子公司销售（顺流交易）。随着子公司股权对外处置，该标的资产也已一并对外处置，原先顺流交易损益实现，并入处置当期合并报表层面的投资收益反映。所以上述抵销分录中的贷方科目是投资收益而不是资产处置损益。








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