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标题: 同一控制下的企业合并，被合并方净资产为负数，如何处理？ [打印本页]

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作者: 欧凯财税    时间: 2018-9-18 11:11
标题: 同一控制下的企业合并，被合并方净资产为负数，如何处理？

问题：
2017年底甲同一控制下控股合并乙，甲按评估基准日评估值并溢价10%支付对价，假若乙公司评估基准日账面净资产为-500万元、评估值为1,000万元、甲公司支付对价1,000万元。
1、甲公司净资产只有实收资本、未分配利润
2、2017年底乙公司净资产实收资本1000万，未分配利润-500万元；2018年6月30日净资产实收资本1000万，未分配利润-300万元
请问，甲公司单户报表账务处理及合并会计报表账务处理

chenyiwei：

甲公司单户报表：借：未分配利润 500万，借：长期股权投资 500万，贷：银行存款 1000万

甲公司合并报表：借：实收资本 1000万，贷：长期股权投资 500万，贷：未分配利润 500万。（2017年末和2018年6月末均编制该笔抵销分录）

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