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【上市公司税讯】大湖股份：因西藏孙公司税率低，往期下属多主体将经营收入划归西藏主体开票，相应成本费用并未在各子公司之间分摊

大湖股份（600257.SH）于2018年11月5日发布公告，披露由于西藏孙公司所得税率低（大力税手注：西藏十色2016-2017年执行9%的企业所得税税率，自2018年1月起执行15%的企业所得税税率），子公司深圳万生堂往期将其他子公司的经营业务收入划归给孙公司西藏十色开票，相应成本费用并未在各子公司之间分摊。“孙公司-西藏十色于2016年01月21日在西藏拉萨市设立，2016年8月16日与拉萨市柳梧新区管委会经济发展局签订了合同号为柳经商驻字[2016-307]号《入驻企业协议书》，协议第3条规定西藏十色“年税收总额（包含企业所得税、个人所得税、流转税、不含附加税及查补税，下同）达到50.00万元（含50.00万元以上），将企业缴纳的企业所得税地方留存部分的全额予以扶持；……自2015年1月1日起至2017年12月31日止，企业所得税按藏政发[2014]51号文件执行）”，因此西藏十色2016-2017年执行9%的企业所得税率，《入驻企业协议书》到期后未续签，根据藏政发[2014]51号文件之规定，西藏十色自2018年1月起执行15%的企业所得税率。经了解，西藏十色在西藏无办公场所，无资产，只有少数人员（2016年、2017年、2018年分别列支3人、15人、20人工资），由于西藏十色所得税率低，自2016年起深圳万生堂逐年将其他子公司的经营业务收入划归给西藏十色开票，但相应的成本费用并未合理地在各子公司之间分摊。”

《600257大湖股份拟发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金事宜涉及的西藏深万投实业有限公司股东全部权益资产评估报告》【2018.11.5】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/disclosure/fulltext/bulletin_detail/true/1205580620?announceTime=2018-11-05

（十）审计披露事项对评估值的影响：

纳入评估范围的资产、负债大湖股份已委托大信会计师事务所（特殊普通合伙）进行审计，并出具编号为大信审字[2018]第1-03148号标准无保留意见的《审计报告》。

我们关注到会计报表附注中披露了以下事项：

（十一）经了解，香港万生堂在香港注册，香港企业所得税率（香港称利得税）为16.5%，根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条之规定“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。”，西藏深万投如需将香港万生堂利润分红，必须向国内有关税务部门补交8.5%的税率差额，出于谨慎性、实用性考虑，本次评估香港万生堂按25%的税率计算预测年度所得税额。（十二）经了解，西藏深万投2017年8月14日在西藏拉萨市设立，公司在西藏无办公场所，无人员、无资产，无任何业务，评估基准日主要收入来源为子孙公司税后分回的股利，为典型的投资型公司。经了解，孙公司-西藏十色于2016年01月21日在西藏拉萨市设立，2016年8月16日与拉萨市柳梧新区管委会经济发展局签订了合同号为柳经商驻字[2016-307]号《入驻企业协议书》，协议第3条规定西藏十色“年税收总额（包含企业所得税、个人所得税、流转税、不含附加税及查补税，下同）达到50.00万元（含50.00万元以上），将企业缴纳的企业所得税地方留存部分的全额予以扶持；缴纳的增值税按地方留存部分的全额予以扶持：缴纳的营业税（包含改征增值税）按纳税总额的50%予以扶持；缴纳的个人所得税按地方留存部分的全额予以扶持。自2015年1月1日起至2017年12月31日止，企业所得税按藏政发[2014]51号文件执行）”，因此西藏十色2016-2017年执行9%的企业所得税率，《入驻企业协议书》到期后未续签，根据藏政发[2014]51号文件之规定，西藏十色自2018年1月起执行15%的企业所得税率。经了解，西藏十色在西藏无办公场所，无资产，只有少数人员（2016年、2017年、2018年分别列支3人、15人、20人工资），由于西藏十色所得税率低，自2016年起深圳万生堂逐年将其他子公司的经营业务收入划归给西藏十色开票，但相应的成本费用并未合理地在各子公司之间分摊。

鉴于上述情况，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，对执行不同所得税率的关联公司无法合理划分成本费用的，不考虑所得税优惠，本次评估按25%的税率计算预测年度所得税额。

（1）主要税种及税率

（2）根据2017年11月19日第二次修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五款第一条规定，深圳万生堂及各子孙公司销售避孕药品和用具，享受免征增值税优惠政策。

（3）根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件，自2018年5月1日起，“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。”。深圳万生堂及各子孙公司2018年5月1日前非安全套商品收入执行17%的增值税税率，2018年5月1日后非安全套商品收入执行16%的增值税税率，市场推广费收入执行6%的增值税税率。

（4）香港万生堂在香港注册，执行16.5%的所得税税率。

（5）根据藏政发[2014]51号《西藏自治区人民政府关于印发<西藏自治区企业所得税政策实施办法>的通知》第二条之规定，西藏十色2016-2017年执行9%的企业所得税税率，自2018年1月起执行15%的企业所得税税率；西藏深万投自2018年1月起执行15%的企业所得税税率；除上述公司外，其余公司全部执行25%的企业所得税税率。

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