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作者: 欧凯财税 时间: 2019-1-29 22:04
标题: 【新三板税讯】侏罗纪：作为一般纳税人，临时外出经营项目在经营地税务机关按3%代...
【新三板税讯】侏罗纪：作为一般纳税人，临时外出经营项目在经营地税务机关按3%代开专用发票、计算销项税，并允许抵扣当期进项税后按差额在当地计缴增值税
侏罗纪（835891.OC）曾于2016年3月8日发布公告，披露公司作为一般纳税人临时外出经营的新疆塔里木油田项目在经营地税务机关按3%代开了专用发票、计算销项税，并允许抵扣当期进项税后按差额在当地计缴增值税。“自新疆塔里木油田取得的应税收入按当地税务部门要求按3%的税率计算销项税，并按扣除当期允许抵扣的进项税额后的差额在当地计缴增值税。……，北京侏罗纪软件股份有限公司在新疆塔里木油田项目收入由塔里木油田当地税务部门根据《关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）第一条之规定，由当地税务机关代开发票，税率为3%。”
大力税手注：
1）、国家税务总局公告2014年第36号规定：根据国务院简并和统一增值税征收率的决定，现将有关问题公告如下：一、将《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》（国税发〔1995〕87号）中“经营地税务机关按6%的征收率征税”，修改为“经营地税务机关按3%的征收率征税”。
2)、《地区口径：【甘肃国税】12366呼叫中心热点问题汇总8月17日》
2、对于增值税一般纳税人临时到外省、市经营的专用发票有什么管理规定？
答：根据《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》（国税发〔1995〕87号）规定：为了强化对增值税专用发票（以下简称专用发票）的管理，堵塞漏洞，根据全国增值税工作会议讨论意见，现将固定业户临时到外地经营有关专用发票使用管理的问题通知如下:固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示‘外出经营活动税收管理证明’回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持‘外出经营活动税收管理证明’的，经营地税务机关按3%的征收率征税。对擅自携票外出，在经营地开具专用发票的，经营地主管税务机关根据发票管理的有关规定予以处罚并将其携带的专用发票逐联注明‘违章使用作废’字样。
（五）公司主要税项
1、本公司适用的主要税（费）种和税（费）率
侏罗纪国际有限公司（以下简称侏罗纪国际）为香港注册公司，按应纳税所得额的16.5%计缴企业所得税。
本公司及子公司雅丹石油、雅丹科技从事技术服务业务的收入，原先按5%税率计缴营业税。根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）等相关规定，本公司从事技术服务业务的收入，自2012年9月1日起改为征收增值税，税率为6％。
子公司新疆侏罗纪石油技术开发有限公司从事技术服务业务的收入，原先按5%税率计缴营业税。根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）等相关规定，本公司从事技术服务业务的收入，自2013年8月1日起改为征收增值税，税率为6％子公司西安侏罗纪技术开发有限公司从事技术服务业务的收入，原先按5%税率计缴营业税。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号）等相关规定，本公司从事技术服务业务的收入，自2013年8月1日起改为征收增值税，税率为6％。
子公司武汉侏罗纪技术开发有限公司从事技术服务业务的收入，原先按5%税率计缴营业税。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2012〕71号）等相关规定，本公司从事技术服务业务的收入，自2012年9月1日起改为征收增值税，税率为6％。
除侏罗纪国际之外，侏罗纪及其下属子公司均为一般纳税人，销售商品税率为17%，技术服务税率为6%。其中，北京侏罗纪软件股份有限公司在新疆塔里木油田项目收入由塔里木油田当地税务部门根据《关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）第一条之规定，由当地税务机关代开发票，税率为3%。
依据《关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）第一条之规定，“将《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》（国税发〔1995〕87号）中’经营地税务机关按6%的征收率征税’，修改为’经营地税务机关按3%的征收率征税’”。
报告期内公司自新疆塔里木油田取得收入情况如下：
公司取得了北京市海淀区国家税务局、北京市海淀区地方税务局、武汉市东湖新技术开发区国家税务局、武汉市东湖新技术开发区地方税务局、西安市高新技术产业开发区国家税务分局高新路税务所、西安市地方税务局高新技术产业开发区分局、克拉玛依市克拉玛依区国家税务局、克拉玛依市克拉玛依区地方税务分局、北京市昌平区国家税务局、北京市昌平区地方税务局分别出具的纳税证明文件，证明公司及其子公司在报告期内能够按照税收的法律、法规规定，自行申报、缴纳税费，未曾受到税务主管部门的处罚。
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