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标题: 【上市公司税讯】高乐股份：2018年超市费用同期增长731.34万——由于，主要客户核... [打印本页]
作者: 欧凯财税    时间: 2019-6-26 09:12
标题: 【上市公司税讯】高乐股份：2018年超市费用同期增长731.34万——由于，主要客户核...
本帖最后由 欧凯财税 于 2019-6-26 09:14 编辑

【上市公司税讯】高乐股份：2018年超市费用同期增长731.34万——由于，主要客户核算方式由原“折扣销售、冲减收入”改为2018年“另行支付、并计入销售费用”，同时公司将2018年5月1日起新增值税税率与原合同约定税率差补偿给客户、增计超市费用所致


高乐股份（002348.SZ）于2019年6月19日发布公告，披露2018年度超市费用发生额为1,787.57万元（去年同期发生额1,056.23万元），增长731.34万的主要原因为：2018年对主要客户华润万家的超市费用核算方式由原“折扣销售、冲减收入”改为2018年“单独支付、并计入销售费用”，同时公司将2018年5月1日起新增值税税率与原合同约定税率差补偿给客户、增计超市费用所致。“1）公司主要客户华润万家的超市费用结算方式发生变更，原结算方式按照折扣销售直接在开具发票、确认收入过程中减除，2018年更改为由华润万家另行向我公司收取计入销售费用；2）……自2018年5月1日起执行新的法定增值税税率开票税率与原合同约定开票税率的税额差异按照合同约定由公司向客户进行补偿，具体结算方式为客户增计超市费用向公司收取，公司计入超市费用。”

《002348高乐股份关于对2018年年报问询函复函的公告》【2019.6.19】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900010387&stockCode=002348&announcementId=1206364569&announcementTime=2019-06-19

4、报告期内，你公司销售费用为7,755.05万元，同比增长63.95%。请逐项说明销售费用同比增幅较大的具体原因。

问题回复4：

公司2018年销售费用7,755.05万元、2017年销售费用为4,730.00万元，2018年销售费用发生额较上年增加3,025.05万元，销售费用增长率为63.95%，同期营业收入增长率为25.58%。
公司销售费用增长率较同期营业收入增长率高出38.38个百分点……

经综合对比分析和检查相关交易，引起2018年销售费用同比大幅增长的销售费用明细主要包括超市费用、工资、折旧费、广告费、代理费、质量保证金的本期大幅增加，该多项费用对销售费用总额增加的影响情况分析如下：（单位：人民币万元）

项目

2018年

2017年

按同期营业收入增幅计算的2018年费用金额

2018年实际发生金额较按同期营业收入增幅计算金额的超额支出

发生额

发生额

超市费用

1,787.57

1,056.23

1,326.37

461.2

工资

1,880.70

1,073.82

1,348.46

532.24

折旧费

353.13

53.99

67.79

285.33

广告费

425.11

215.49

270.61

154.5

代理费

189.06

4.2

5.28

183.78

质量保证金

195.41

36.59

45.95

149.46

合计

4,830.97

2,440.32

3,064.45

1,766.52

2018年销售费用实际发生额：

7,755.05

剔除上述项目中实际发生金额较按同期营业收入增幅计算金额的超额支出后的销售费用发生额（=7,755.05-1,766.52）

5,988.53

剔除后销售费用增长率

26.61%


剔除上述超市费用、工资、折旧费、广告费、代理费、质量保证金本期实际发生金额较按同期营业收入增幅水平的超额支出后，销售费用增长水平与本期营业收入的增长水平及趋势基本一致，现将超市费用、工资、折旧费、广告费、代理费、质量保证金本期大幅增加的情形及其原因说明如下：

（1）2018年度超市费用发生额为1,787.57万元，上年度发生额为1,056.23万元，本年度较上年度大幅增加主要源于：1）公司主要客户华润万家的超市费用结算方式发生变更，原结算方式按照折扣销售直接在开具发票、确认收入过程中减除，2018年更改为由华润万家另行向我公司收取计入销售费用；2）2018年4月财政部、税务总局发布关于调整增值税税率的通知（财税〔2018〕32号），自2018年5月1日起执行增值税三档税率为16%、10%、6%，我公司在国内卖场销售的玩具产品的增值税税率由17%调整为16%；我公司与国内主要客户签订的销售合同均为年度签署，合同约定的开票税率（对方作为增值税进项抵扣）为17%，自2018年5月1日起执行新的法定增值税税率开票税率与原合同约定开票税率的税额差异按照合同约定由公司向客户进行补偿，具体结算方式为客户增计超市费用向公司收取，公司计入超市费用。
……

（5）公司计入销售费用中的代理费主要为销售佣金支出，按照公司的销售政策和实际签署的销售协议，公司仅对部分客户约定有销售佣金条款，在2018年度由于存在销售佣金条款约定的客户的销售结构占比发生增长，导致2018年度销售佣金支出出现了较大幅度的增加。


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