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【上市公司税讯】京沪高铁：享受财税[2009]132号关于合资铁路运输企业暂免征房产税与城镇土地使用税优惠——2016-2019年1-9月报告期享受房产税优惠4.98亿元、土地使用税优惠10.35亿元

京沪高铁（601816.SH）于2019年12月25日发布公告，披露享受财税[2009]132号股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地暂免征收房产税和城镇土地使用税政策优惠，其中合资铁路运输公司是指由原铁道部及其所属铁路运输企业与地方政府、企业或其他投资者共同出资成立的铁路运输企业。按照财税[2009]132号，公司作为合资铁路运输企业，暂免征收房产税与城镇土地使用税。公司2016-2019年1-9月报告期享受房产税税收优惠额49787.62万元、享受土地使用税税收优惠额103452.22万元。

大力税手附：根据财税〔2009〕132 号《财政部国家税务总局关于股改及合资铁路运输企业房产税城镇土地使用税有关政策的通知》，对股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地暂免征收房产税和城镇土地使用税。京沪高铁属于合资铁路，享受暂免征收房产税与城镇土地使用税的税收优惠政策。

报告期内，公司税金及附加分别为12,026.01万元、14,260.75万元、2,015.61万元和5,713.84万元，占营业收入的比例分别为0.46%、0.48%、0.06%和0.23%。公司税金及附加的构成情况如下表所示：

发行人采取铁路运输行业汇总纳税的方式预缴增值税税款，客票销售增值税预征率及预缴方式据财税【2014】54号《关于铁路运输企业汇总缴纳增值税的补充通知》执行。2018年度较2017年税金及附加下降较多，主要原因为税务部门对国铁集团2016年三季度至2018年二季度所属期间已预缴的增值税超过汇总应纳税额部分，在2018年8月底之前予以退还，相应退还发行人城市维护建设税、教育费附加。由于增值税预缴是否会形成超额缴税以及超额缴税的退回时间不确定，相应附加税费的退回也存在不确定性，故发行人在实际收到城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等退还当期冲减税金及附加。

根据财政部、税务总局、海关总署颁布的2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》，自2019年4月1日起，本公司提供的铁路运输服务按9%的税率缴纳增值税。

根据国家税务总局公告2014年第6号《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》，本公司提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。本公司取得与铁路运输及辅助服务相关的销项税额、进项税额，上转至国铁集团，由国铁集团汇总计算增值税应纳税额；铁路运输及辅助服务以外的增值税应税行为，由本公司就地申报纳税。

根据财税[2014]54号《关于铁路运输企业汇总缴纳增值税的补充通知》，合资铁路运输企业下属站段本级按照应征增值税销售额的1%预缴增值税，总部及其下属站段汇总的销售额适用的预征率为3%。即本公司下属站段按照站段应征增值税销售额的1%在当地预缴增值税，公司本部按照下属站段应征增值税销售额的2%汇总预缴。

本公司除铁路运输及辅助服务以外的增值税应税行为，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》、《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定就地申报纳税。

城建税、教育费附加以公司预缴的增值税为计税依据，公司预缴增值税按下属站段销售额的3%，城建税按预缴增值税的7%计算缴纳，教育费附加、地方教育费附加分别按照预缴增值税的3%、2%缴纳。

根据《企业所得税税法》、《企业所得税实施条例》、国税发[2009]80号《关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》，对居民企业经有关部门批准，从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。根据财税[2008]116号《关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》，铁路新线建设项目属于公共基础设施项目所得税优惠项目。京沪高铁公司属于从事国家重点扶持公共基础设施项目投资经营，从2011年取得第一笔生产经营收入年度起享受三免三减半政策，即报告期内公司2016年享受减半征收政策。该税收优惠已向主管税务机关备案。

根据财税[2009]132号《财政部、国家税务总局关于股改及合资铁路运输企业房产税城镇土地使用税有关政策的通知》，对股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地暂免征收房产税和城镇土地使用税。其中合资铁路运输公司是指由原铁道部及其所属铁路运输企业与地方政府、企业或其他投资者共同出资成立的铁路运输企业。按照上述相关文件规定，本公司暂免征收房产税与城镇土地使用税。

发行人所得税优惠期为2011年至2016年，报告期内仅影响2016年，对2017年及以后不产生影响。房产税、城镇土地使用税为暂免征收，未来在未出台新的税收政策前，企业仍然会享受房产税、土地使用税的税收优惠。

报告期内，公司因享受房产税税收优惠额分别为13,122.47万元、13,316.02万元、13,342.36万元和10,006.77万元；享受土地使用税税收优惠额27,587.26万元、27,587.26万元、27,587.26万元和20,690.44万元。2016年享受所得税税收优惠额113,504.32万元。合计税收优惠占当期利润总额比例为17.09%、3.39%、3.00%和2.42%，2017、2018年度占比较小，2016年度占比较大原因为2016年企业享受所得税减半征收的税收优惠。2017年及以后无所得税优惠事项，未来期间税收优惠对企业经营业绩影响较小。

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