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标题: 【上市公司税讯】大唐电信:子公司签署含税总价8500万元的芯片销售合同、并于2018年... [打印本页]
作者: 欧凯财税 时间: 2020-2-8 18:06
标题: 【上市公司税讯】大唐电信:子公司签署含税总价8500万元的芯片销售合同、并于2018年...
【上市公司税讯】大唐电信:子公司签署含税总价8500万元的芯片销售合同、并于2018年末开具了全额专用发票、确认收入7265.05万元——因客户并未及时提货、且未支付货款，故认为不符合收入确认条件、作为前期会计差错，将2018年确认的收入调整到2019年
大唐电信（600198.SH）于2020年1月20日发布公告，披露子公司大唐微电子2018年与某企业签署两份专用芯片销售合同，合同约定由大唐微电子向对方销售一批定制芯片，合同总额为85,004,000.00元（含税）。“销售合同同时约定，对方公司应在收到增值税等额发票后，于货物验收之日起90日内支付全款。”对方公司2018年12月对标的芯片进行验收，但验收合格后并未及时提货。大唐微电子在当月对该笔收入进行确认，并开具了全额增值税专用发票。2019年，公司经内部检查后认为，对方公司验收后实际提货时间延迟至2019年，且未在信用期内按时向公司支付货款，大唐微电子于2018年确认该笔收入不符合谨慎性原则，因此将该事项作为一项前期会计差错处理，将2018年确认的收入7265.05万元调整到2019年。
重要内容提示：
本次会计差错更正：
1、对2018年的影响：2018年度营业收入调减72,650,533.11元，营业成本调减52,544,968.27元，净利润调减16,726,477.44元，归属于母公司所有者的净利润调减15,890,153.57元，少数股东损益调减836,323.87元；期末总资产调减19,742,312.17元，归属于母公司所有者权益调减15,890,153.57元，少数股东权益调减836,323.87元。
2、对2019年一季度的影响：期末总资产调减19,742,312.17元，归属于母公司所有者权益调减15,890,153.57元，少数股东权益调减836,323.87元。利润表项目不受影响。
3、对2019年半年度的影响：营业收入调增4,241,999.99元，营业成本调增1,832,782.39元，净利润调增2,026,624.96元，归属于母公司所有者的净利润调增1,925,293.71元，少数股东损益调增101,331.25元；期末总资产调减17,354,304.57元，归属于母公司所有者权益调减13,964,859.86元，少数股东权益调减734,992.62元。
4、对2019年三季度的影响：1-9月营业收入调增72,650,533.11元，营业成本调增52,544,968.27元，净利润调增16,726,477.44元，归属于母公司所有者的净利润调增15,890,153.57元，少数股东损益调增836,323.87元。期末资产负债表项目不受影响。
一、概述
本公司之子公司大唐微电子技术有限公司（以下简称“大唐微电子”）2018年与某企业（以下简称“对方公司”）签署两份专用芯片销售合同，合同约定由大唐微电子向对方销售一批定制芯片，合同总额为85,004,000.00元（含税）。销售合同同时约定，对方公司应在收到增值税等额发票后，于货物验收之日起90日内支付全款。对方公司2018年12月对标的芯片进行验收，但验收合格后并未及时提货。大唐微电子在当月对该笔收入进行确认，并开具了全额增值税专用发票。
2019年，公司经内部检查后认为，对方公司验收后实际提货时间延迟至2019年，且未在信用期内按时向公司支付货款，大唐微电子于2018年确认该笔收入不符合谨慎性原则，因此将该事项作为一项前期会计差错处理。
2020年1月17日，公司第七届董事会第四十五次会议以同意6票，反对0票，弃权0票审议通过《关于会计差错更正的议案》。该事项无需提交股东大会审议。
二、具体会计处理
1、2018年年度报告
应收票据及应收账款调减72,287,280.44元，存货调增52,544,968.27元，应交税费调减3,015,834.73元，未分配利润调减15,890,153.57元，归属于母公司所有者权益调减15,890,153.57元，少数股东权益调减836,323.87元。
营业收入调减72,650,533.11元，营业成本调减52,544,968.27元，资产减值损失调减363,252.67元，所得税费用调减3,015,834.73元，净利润调减16,726,477.44元，归属于母公司所有者的净利润调减15,890,153.57元，少数股东损益调减836,323.87元。
本次会计差错更正，追溯调整营业收入金额占比为3.01%，调整归属于母公司所有者的净利润金额比例占比为2.74%。
……
4、2019年三季度报告
资产负债表项目不受影响。
营业收入调增72,650,533.11元，营业成本调增52,544,968.27元，资产减值损失调减363,252.67元，所得税费用调增3,015,834.73元，净利润调增16,726,477.44元，归属于母公司所有者的净利润调增15,890,153.57元，少数股东损益调增836,323.87元。
本次会计差错更正，追溯调整营业收入金额占比为8.42%。
三、对财务报表相关项目的影响
（一）2018年年度财务报表
1、合并资产负债表项目
……
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