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【上市公司税讯】雪龙集团：大股东往期转制、涉及实际控制人以集体企业净资产150.38万元出资——“挂靠”集体企业期间承包经营所购买的设备、归其个人人所有——依照甬地税—【1998】252号将界定为个人的资产、净资产超过实收资本部分，按照20%提取个税0.09万

雪龙集团（603949.SZ）于2020年2月5日发布公告，披露公司前身雪龙有限之大股东宁波雪龙汽车风扇制造有限公司（由“宁波雪龙汽车风扇厂”改制而来、后更名为“群频电子”、再被维尔赛控股吸收合并），其在2000年10月由集体企业转制为有限责任公司过程中，涉及实际控制人贺财霖以其所有的宁波雪龙汽车风扇厂净资产150.38万元出资，其中，实收资本149.00万元，资本公积1.38万元。根据《浙江省宁波市地方税务局关于企业所得税若干政策问题的通知》（甬地税—【1998】252号），挂靠集体企业界定为个人所有的资产，其净资产超过实收资本的部分，应按20%税率提取个人所得税，留在企业用于扩大再生产，并转入“其他应付款”科目。按照上述规定，宁波雪龙汽车风扇厂已计提个人所得税0.09万元，并转入“其他应付款”科目。

贺财霖以其所有的宁波雪龙汽车风扇厂净资产150.38万元出资，系承包集体企业期间购买设备、应归贺财霖所有、已获街道办事处对该资产予以确认。“贺财霖承包期限从1996年5月1日至1999年12月31日止；承包期内贺财霖参照评估值向宁波市北仑区霞浦镇工业公司购买了生产经营相关设备，其余厂房等资产归还宁波市北仑区霞浦镇工业公司。2016年11月宁波市北仑区人民政府霞浦街道办事处对上述资产买受予以确认，确认宁波雪龙汽车风扇厂的债权、债务归贺财霖承担，贺财霖在承包期间自行购买的设备归贺财霖所有。”

大力税手注：《浙江省宁波市地方税务局关于企业所得税若干政策问题的通知》甬地税一﹝1998﹞252号：十八、＂甄别＂挂靠集体企业时，凡已确定为个人资产部分，其净资产大于实收资本部分应按20%的税率提取个人所得税，留在企业用于扩大再生产，转入＂其他应付款应交个人所得税＂科目。＂挂靠集体＂企业重新登记注册时，其原企业的净资产（扣除个人所得税部分）大于注册资本的，其余额转入＂资本公积＂科目。

大力税手注：公司前身雪龙有限之大股东宁波雪龙汽车风扇制造有限公司，系由集体企业宁波雪龙汽车风扇厂改制而来，即2000年10月由集体企业转制为有限责任公司。2008 年 7 月，“宁波雪龙汽车风扇制造有限公司”名称变更为“宁波群频电子有限公司”。2009 年 6 月，维尔赛控股吸收合并群频电子。

根据宁波市人民政府关于企业转换经济体制的有关规定，宁波雪龙汽车风扇厂经宁波市北仑区霞浦镇工业办公室批准，转制为有限责任公司。2000年10月，宁波东海会计师事务所有限公司出具《关于宁波雪龙汽车风扇厂的整体资产评估报告》（宁东会评报字【2000】1069号），评估基准日为2000年8月31日，宁波雪龙汽车风扇厂经评估的净资产为150.47万元。2000年10月，宁波市北仑区霞浦镇人民政府、霞浦镇资产公司、宁波市北仑区地方税务局等出具《宁波雪龙汽车风扇厂转制产权界定书》，同意宁波雪龙汽车风扇厂经评估的150.47万元净资产产权归贺财霖所有2，原企业的债权、债务均由贺财霖承担。根据企业转换经济体制的有关规定，宁波雪龙汽车风扇厂向宁波市北仑区霞浦镇工业办公室提交了《关于雪龙汽车风扇厂转制方案的请示》。

2000年10月，宁波市北仑区霞浦镇工业办公室出具《关于宁波雪龙汽车风扇厂转制方案请示的批复》（霞工【2000】13号），对宁波雪龙汽车风扇厂的改制方案予以批准：宁波雪龙汽车风扇厂改制为宁波雪龙汽车风扇制造有限公司，企业性质为有限责任公司，注册资本为300.00万元，其中贺财霖以宁波雪龙汽车风扇厂净资产出资149.00万元，霞浦镇资产公司以货币出资151.00万元。

2000年10月，宁波东海会计师事务所有限公司出具《验资报告》（宁东会验字【2000】2333号）：经审验，截至2000年10月12日止，公司收到霞浦镇资产公司货币出资151.00万元；贺财霖以其所有的宁波雪龙汽车风扇厂净资产150.38万元出资，其中，实收资本149.00万元，资本公积1.38万元。根据《浙江省宁波市地方税务局关于企业所得税若干政策问题的通知》（甬地税—【1998】252号），挂靠集体企业界定为个人所有的资产，其净资产超过实收资本的部分，应按20%税率提取个人所得税，留在企业用于扩大再生产，并转入“其他应付款”科目。按照上述规定，宁波雪龙汽车风扇厂已计提个人所得税0.09万元，并转入“其他应付款”科目。霞浦镇资产公司上述151.00万元出资系向宁波市北仑汽车塑料风扇厂3（该企业的前身为镇海县亚浦礁矸电配厂，实际控制人为贺财霖）借款，霞浦镇资产公司在持股期间享受固定回报。

2016年11月8日，宁波市北仑区人民政府霞浦街道办事处下发《关于对雪龙集团股份有限公司股东宁波维尔赛投资控股有限公司前身历史沿革中集体资产界定、改制及股权变更等事项确认申请的批复》（霞街办【2016】49号），确认宁波市北仑汽车塑料风扇厂的产权界定及转制真实、合法、有效，不存在侵害国有及集体资产的行为，也不存在侵害职工权益的行为，不存在争议或潜在纠纷。

2000年10月18日，宁波雪龙汽车风扇厂就改制事项办理了工商变更登记手续并取得了宁波市工商行政管理局核发的《企业法人营业执照》（3302061001190），宁波雪龙汽车风扇厂由集体企业变更为有限公司，名称变更为宁波雪龙汽车风扇制造有限公司，注册资本变更为300万元。改制完成后，宁波雪龙汽车风扇制造有限公司的股权结构如下：

注：经宁波市北仑区亚浦镇工业办公室并经亚浦镇政府同意，宁波市北仑区亚浦镇工业办公室与贺财霖于1996年4月签订了《镇办汽车塑料风扇厂租赁（风险）承包合同书》。贺财霖承包期限从1996年5月1日至1999年12月31日止；承包期内贺财霖参照评估值向宁波市北仑区霞浦镇工业公司购买了生产经营相关设备，其余厂房等资产归还宁波市北仑区霞浦镇工业公司。2016年11月宁波市北仑区人民政府霞浦街道办事处对上述资产买受予以确认，确认宁波雪龙汽车风扇厂的债权、债务归贺财霖承担，贺财霖在承包期间自行购买的设备归贺财霖所有。

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