深圳市欧凯财税顾问有限公司 专业提供代理记账、财税顾问、财务尽调、税务诊断等服务
标题: 【新三板税讯】白龙茶业：分公司销售自产的初级毛茶适用增值税免税、企业所得税免... [打印本页]
作者: 欧凯财税 时间: 2017-9-28 21:42
标题: 【新三板税讯】白龙茶业：分公司销售自产的初级毛茶适用增值税免税、企业所得税免...
【新三板税讯】白龙茶业：分公司销售自产的初级毛茶适用增值税免税、企业所得税免税政策
白龙茶业（S09133.OC）于2017年9月26日提交公开转让说明书称，销售自产的初级毛茶（初级毛茶主要为散茶形态的白茶、绿茶、红茶等）属于全环节免征增值税农产品，且销售初级毛茶属于企业所得税免税项目。初级毛茶销售业务由设立的分公司云南景谷白龙茶业股份有限公司良种场单独核算，并在景谷彝族傣族自治县地方税务局进行了减免税备案。
附相关税收政策：
1、农业生产者销售的自产农业产品免征增值税政策。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2011修订）》第三十五条：条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。
财税[2009]9号《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定“农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行”
《财政部、国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》（财税字〔1995〕52号）规定：根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字［１９９４］００４号）的规定，从１９９４年５月１日起，农业产品增值税税率已由１７％调整为１３％。……一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。二、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干澡、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。
农业产品征税范围注释……农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：（四）茶叶 茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征收范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。
2、农产品初加工免征企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一项规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 ：企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集； 7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。
《云南景谷白龙茶业股份有限公司公开转让说明书》【2017.9.26】
2、税收优惠及批文
（1）依据《增值税暂行条例》第十五条。农业生产者销售的自产农产品免征增值税，本公司销售初级毛茶属于全环节免征增值税农产品，本公司设立分公司云南景谷白龙茶业股份有限公司良种场单独核算初级毛茶销售业务，并在景谷彝族傣族自治县国家税务局进行了减免税备案。
（2）依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一项，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税，本公司销售初级毛茶属于免税项目，本公司设立分公司云南景谷白龙茶业股份有限公司良种场单独核算初级毛茶销售业务，并在景谷彝族傣族自治县地方税务局进行了减免税备案。
（3）依据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目 为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，经企业 申请，主管税务机关审核确认后，可减按15%税率缴纳企业所得税。本公司符合 鼓励类目录，按照15%缴纳所得税，并在景谷彝族傣族自治县地方税务局进行了 减免税备案。
附初级毛茶及精制茶的详细介绍及区分：
（二）公司主要产品
报告期内，公司主要产品按生产工艺和加工程度的不同分为初级毛茶和精制茶。初级毛茶，是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽经萎凋、杀青、揉捻、发酵、烘干等简单工序初制的，属于初级农产品。
精制茶，是指将毛茶再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆、包装、装箱等一定机械加工工序精制而成的茶叶和用茶鲜叶直接经上述机械加工工序连 续加工的茶叶。
资料来源：《云南景谷白龙茶业股份有限公司公开转让说明书》【2017.9.26】
http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=9237
| 欢迎光临 深圳市欧凯财税顾问有限公司 专业提供代理记账、财税顾问、财务尽调、税务诊断等服务 (http://oukaics.cn/) |
Powered by Discuz! X3 |
