深圳市欧凯财税顾问有限公司 专业提供代理记账、财税顾问、财务尽调、税务诊断等服务

标题: 求助有关合并财务报表格式（母公司处置全部子公司后报表编制格式） [打印本页]
作者: 欧凯财税    时间: 2020-2-16 13:00
标题: 求助有关合并财务报表格式（母公司处置全部子公司后报表编制格式）

求助有关合并财务报表格式

提问人：yjhly2011

大家好，2018年存在合并财务报表的情况，即母公司有全资子公司或控股子公司，但在2019年末，出售了全部的子公司，即母公司没有对外投资，这种情况下，2019年的年度资产负责表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的格式，是采用合并报表格式还是单体报表的格式，谢谢！

回答人：chenyiwei

2019年末没有合并资产负债表，但期初比较数据仍分为母公司单户和合并两列；

2019年度的利润表和现金流量表均需正常提供母公司报表和合并报表。权益变动表也是时期数据，故也需要同时提供母公司报表和合并报表。

提问人：yjhly2011

谢谢陈版主的回复，一些细节问题还要向您请教：

1、母公司资产负债表的比较数据好理解，用期数据即可。不太理解您说的分为母公司单户和合并两列，是否可以这样理解：用母公司2019年期末数与2019年的合并期初数比较，是将母公司的资产负债表的数据放到合并资产负债表中进行比较吗，即以合并资产负债表格式为准。不知道实际中这类情形出现时上市公司的年报是怎样的，附注中一般是合并、母公司的会计科目比较数据，如何体现在年报中，您能举个上市公司的案例吗，谢谢！

2、假设2019年10月份子公司就不存在了，2019年度的合并利润表是如何得出，是1-10月的合并利润表数据加上后来母公司单体的11-12月的数据吗，现金流量表也是这个问题，谢谢！

3、所有者权益变动表，与资产负债表的疑问类似，母公司单体的期末、期初数据延续下来成为可比数据，您所述要提供的合并报表中，可比数据采用2019年初合并权益变动表的数据与2019年度末母公司单体的期末数据进行比较吗，谢谢！

我们公司遇到这种情况，之前也没有了解过，期待您的回复！

回答人：chenyiwei

1、即2019年的资产负债表分三列：年末数（单户）、年初数（单户）、年初数（合并）。

2、2019年度的合并利润表是1-10月的合并利润表数据加上后来母公司单体的11-12月的数据。合并现金流量表同理。

3、所有者权益变动表属于时期数报表，所以2019年度仍需编制合并报表。但该表中的期末权益余额是从原先的合并口径延续下来的，可能和2019年末母公司单户资产负债表中的权益项目期末余额不勾稽。

提问人：yjhly2011

谢谢陈版主，“2019年的资产负债表分三列：年末数（单户）、年初数（单户）、年初数（合并）”，资产负债表的格式，母公司单体报表与合并报表的格式有些不同，三列放在一个表中，是以合并报表格式为准吗，谢谢您！

回答人：chenyiwei

是。以合并报表格式为基础。






欢迎光临 深圳市欧凯财税顾问有限公司 专业提供代理记账、财税顾问、财务尽调、税务诊断等服务 (http://oukaics.cn/) Powered by Discuz! X3