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【中国税务报】分支机构数据有变，如何分摊税款
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作者:
欧凯财税
时间:
2017-9-29 15:56
标题:
【中国税务报】分支机构数据有变，如何分摊税款
分支机构数据有变，如何分摊税款
北京市石景山区国税局 欧阳弘毅
问：我公司为总分机构，按月申报企业所得税，今年7月申报企业所得税时发现分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据发生了变化，请问计算分支机构分摊所得税款的比例时需要采用最新数据吗？
答：不需要。
根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）的规定，总机构应按照
上年度
分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35和0.30。
上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，指分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度12月31日的资产总额数据，是依照国家统一会计制度的规定核算的数据。
一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。
北京市石景山区国税局 欧阳弘毅
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