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标题: 【上市公司税讯】*ST刚泰：2018年翡翠原石、玉器期末余额43.80亿元（仅当年采购额... [打印本页]
作者: 欧凯财税 时间: 2020-6-21 09:38
标题: 【上市公司税讯】*ST刚泰：2018年翡翠原石、玉器期末余额43.80亿元（仅当年采购额...
【上市公司税讯】*ST刚泰：2018年翡翠原石、玉器期末余额43.80亿元（仅当年采购额达38.48亿元），未计提减值遭交易所问询——会计师称，鉴于翡翠资源稀缺性和不可替代性，且价值在很大程度上受品质、工艺、偏好影响，无法获取充分、适当的审计证据以判断该类商品的可变现净值，亦未发现公司与翡翠供应商存在关联关系
*ST刚泰（600687.SH）于2019年6月11日发布公告，披露公司存货期末账面余额52.01亿元（占公司总资产的45.82%），其中翡翠原石、玉器期末余额43.80亿元（占存货比重84%）。2018年内，发生翡翠原石玉器现货交易采购数量138,898件，金额达38.48亿元——公司未计提减值准备、被交易所问询。
会计师称鉴于翡翠资源稀缺性和不可替代性、且价值在很大程度上受品质、工艺、偏好影响，无法获取充分、适当的审计证据以判断翡翠类商品的可变现净值，亦未发现公司与翡翠供应商存在关联关系。“在公司期末存货中翡翠原石、翡翠玉器占84%，根据翡翠行业发展的规律，特别是由于缅甸矿产资源供应量日渐减少，资源相对紧俏。本公司在采购之前，不仅内部有一定的决策程序，还参照了聘请的外部专家提供的评估意见。本公司认为翡翠资源的稀缺性和不可替代性，有利于稳定翡翠产品的市场价格，翡翠产品未出现减值迹象。……价值在很大程度上受到玉石品质、工艺水平、消费者的审美偏好和物质条件的影响，并且其划分等级复杂，市场上无统一的价格标准，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断翡翠类商品的可变现净值及对财务报表可能产生的影响。”
2.公司存货占公司总资产的45.82%，期末存货中翡翠原石、玉器43.80亿元，占期末存货余额的84.22%，会计师认为无法获取充分、适当的审计证据以判断翡翠类商品的可变现净值及对财务报表可能产生的影响。年报披露，报告期内现货交易采购101,010件翡翠类产品，采购金额达35.06亿元、同比增加698.63%，占总采购金额的36.95%。请公司结合相关行业情况，补充披露大额采购翡翠类产品的业务背景、商业合理性、供应商名称、是否存在关联关系。请年审会计师发表意见。
公司回复：
关于公司翡翠采购数量及金额，因工作人员疏忽，造成填报错误，原“报告期内现货交易采购101,010件翡翠类产品，采购金额达35.06亿元、同比增加698.63%，占总采购金额的36.95%”现修订为“报告期内现货交易采购数量138,898件，金额38.48亿元。同比增加395.56%，占现货采购金额的41.35%。”
该错误仅仅是工作人员疏忽造成的填报错误，而公司编制财务报表的数据是准确的。因此，对公司2018年年报财务数据没有影响。
黄金珠宝行业经过十多年高速发展后，投资类及素金类产品市场趋于饱和，翡翠、彩宝、K金类需求逐步上升。于是公司从2015年开始拓展钻石彩宝翡翠类业务，通过自建渠道，并购珂兰钻石、优娜彩宝珠宝等标的，加速布局，进一步丰富产品线。随着近几年缅甸政府逐渐开始控制翡翠矿产的开采，使翡翠原材料的稀缺性凸显，因此2017年下半年开始，公司逐步加大翡翠等产品的储备，与众多供应商建立合作意向，并在2018年逐步实施。从而2018年全年翡翠类产品采购金额有较大幅度增加。公司翡翠类产品供应商（或交易平台）有17家，与公司不存在关联关系，名单如下：
2018年翡翠类产品供应商（或交易平台）名单及采购明细单位：万元 |
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| 总计 | | | | |
上述《2018年翡翠类产品供应商（或交易平台）名单及采购明细》中三个交易中心（广州省珠宝玉石交易中心、上海宝玉石交易中心、云南国际玉石珠宝交易中心）仅为交易平台，经公司申请，其提供了供应商具体名单，如下表：
会计师回复：
会计师执行的相关程序包括：
1、了解、评价并测试管理层与存货采购相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2、检查相关的采购合同、订单和凭证。抽查了公司2018年度翡翠类存货采购合同、订单及其相关的发票和入库单等资料，其中本年从宝玉石交易中心采购的翡翠类存货检查比例100%（含翡翠原石金额约20亿元）；此外，对交易中心实施了访谈程序，了解交易过程、交易方式及其在交易中承担的角色和作用；并实施穿透程序访谈最终交易对手（检查比例约50%）；
3、检查存货的入库单、付款的银行水单等单据，检查其会计处理是否正确；
4、通过工商信息查询，检查交易对手经营范围、股东背景等信息；结合访谈检查是否为关联交易；
5、期末执行存货盘点程序，翡翠类存货盘点比例93.2%（其中原材料翡翠原石盘点比例100%）；
6、对2018年度采购、应付账款、预付账款余额选取样本实施函证程序、访谈程序（2018年末应付账款发函比例93.14%、回函比例88.61%；预付账款发函比例85.52%、回函比例73.32%）；对未发函或未回函的期末余额实施替代程序和执行期后程序。
经核查，会计师认为我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，包括对公司翡翠类产品执行了相应的审计程序，通过公开资料查询，对接受访谈的供应商进行确认，结合公司管理层的承诺，我们未发现公司与翡翠供应商存在关联关系。
……
6.年报披露，公司存货期末账面余额52.01亿元，同比减少8.01亿元。请公司补充披露：（1）期末原材料账面余额22.69亿元，同比增加17.58亿元，说明原材料的具体项目及变动情况、大幅增加的原因及合理性；（2）期末库存商品账面余额27.06亿元，同比增加9.02亿元，说明库存商品的具体项目及变动情况、大幅增加的原因及合理性；（3）期末发出商品账面余额1.09亿元，同比减少32.64亿元，请结合报告期内业务情况，补充披露发出商品大幅下降的业务背景、交易安排、实现营业收入情况、对公司净利润的影响。（4）公司存货未计提跌价准备，说明未计提的原因和依据。请年审会计师发表意见。
公司回复：
存货各项目变动情况统计表如下：
（1）期末原材料账面余额22.69亿元，同比增加17.58亿元，说明原材料的具体项目及变动情况、大幅增加的原因及合理性；
公司回复：
截止2018年12月31日，公司原材料账面余额22.69亿元，其中翡翠原石20.36亿元，黄金原料0.66亿元，钻石及彩宝等1.67亿元。原材料账面余额同比增加17.58亿元，主要是翡翠原石增加所致（原材料及具体变动情况见上表）。
公司在拓展翡翠彩宝业务，且由于翡翠矿产资源日渐稀缺，公司对翡翠产品进行了战略储备，其中相当一部分是原石，因而2018年原材料账面余额增加幅度较大。公司采购的翡翠原石均为开窗明料，可以进行专业的价值评估。后续拟一部分直接批发给下游经销商，一部分委托加工为成品销售。
（2）期末库存商品账面余额27.06亿元，同比增加9.02亿元，说明库存商品的具体项目及变动情况、大幅增加的原因及合理性；
公司回复：截止2018年12月31日，公司库存商品账面余额27.06亿元，具体项目：黄金及黄金珠宝饰品1.23亿元，贵金属收藏品1.51亿元，钻石及钻石饰品0.81亿元，翡翠玉器23.44亿元，影视娱乐及制作营销0.07亿元（具体项目及变动情况见上表）。黄金及黄金珠宝饰品2018年底库存商品账面余额1.23亿元，相比2017年底的8.38亿元，减少7.15亿元。翡翠玉器2018年底库存商品账面余额23.44亿元，相比2017年底的6.63亿元，增加16.81亿元。其他品类相对保持稳定（具体项目及变动情况见上表）。
库存商品大幅增加的主要原因是公司翡翠采购入库量较大，库存增加。其次，因销售策略调整，发出商品减少。2017年第四季度公司采取了较为激进的销售政策，参加了大量展销会、订货会，因而导致2017年末库存商品较小而发出商品较大，该年度与其他年度相比较为特殊，数据不具有很大的可比性。2018年末库存商品账面余额与2016年末基本持平。
（3）期末发出商品账面余额1.09亿元，同比减少32.64亿元，请结合报告期内业务情况，补充披露发出商品大幅下降的业务背景、交易安排、实现营业收入情况、对公司净利润的影响。
公司回复：2017年第四季度采取的激进销售政策，虽然发出商品金额较大，但实际效果未达预期。2018年第一季度大量退货，鉴于此，2018年公司调整了营销策略，增加了高毛利的翡翠及饰品的销售，降低了低毛利的黄金饰品的展销业务，因而发出商品大幅下降。2017年末发出商品的金额虽然高达33.73亿元，但之后大量退货，对净利润的贡献极小，因而本年度发出商品大幅下降对净利润没有影响。2017年末库存商品较小而发出商品较大，该年度与其他年度相比较为特殊，数据不具有很大的可比性。2018年末发出商品余额与2016年末基本持平。
（4）公司存货未计提跌价准备，说明未计提的原因和依据。
公司回复：在公司期末存货中翡翠原石、翡翠玉器占84%，根据翡翠行业发展的规律，特别是由于缅甸矿产资源供应量日渐减少，资源相对紧俏。本公司在采购之前，不仅内部有一定的决策程序，还参照了聘请的外部专家提供的评估意见。本公司认为翡翠资源的稀缺性和不可替代性，有利于稳定翡翠产品的市场价格，翡翠产品未出现减值迹象，因此未计提跌价准备。对于黄金类等其他产品，由于2018年中美贸易摩擦等一系列不稳定因素，有效的提升了黄金的避险作用，黄金价格在2018年尤其是下半年是逐步升高态势，因此也未对该类产品计提跌价准备。
会计师回复:会计师执行的相关程序包括：1、了解、评价并测试管理层与存货采购相关的关键内部控制的设计和运行有效性；2、检查相关的采购合同、订单和凭证，检查其会计处理是否正确；检查存货的入库单、付款的银行水单等单据；3、通过工商信息查询，检查交易对手经营范围、股东背景等信息；并结合访谈程序程序，检查是否存在关联交易。4、期末进行存货抽盘和发函程序：期末盘点金额约46.87亿元、占比90.12%，发函金额约1.30亿元、占比2.50%，合计金额48.17亿元、占比92.62%；5、对2018年度采购、应付账款余额、预付账款余额选取样本实施函证程序、访谈程序；2018年末应付账款发函比例93.14%、回函比例88.61%；预付账款发函比例85.52%、回函比例73.32%；对未发函或未回函的实施替代程序；6、比较并分析期初、期末发出商品变动的原因及合理性，检查了期初发出商品在本年度销售和结转成本情况。7、会计师分别与我所自行委托的翡翠行业专家、与公司聘请的外部翡翠行业专家就翡翠价值、行情以及评估方法等内容进行探讨和咨询，尝试从不同的专家那里获取专业意见和建议，并形成访谈纪要。经核查，会计师认为由于翡翠属性特殊，其价值在很大程度上受到玉石品质、工艺水平、消费者的审美偏好和物质条件的影响，并且其划分等级复杂，市场上无统一的价格标准，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断翡翠类商品的可变现净值及对财务报表可能产生的影响。
……
8.年报披露，公司预付款项期末余额8,788.41万元，同比增加46.84%，其中期末余额前5名预付款项占预付款项期末余额合计数的88.87%。请公司补充披露:（1）预付款项的业务背景、交易安排、预付政策的变化情况、预付款项大幅增加的原因及合理性；（2）预付款项期末余额前5名的单位名称、与公司的关联关系、金额及同比变动情况、账龄、未结算原因。
（1）预付款项的业务背景、交易安排、预付政策的变化情况、预付款项大幅增加的原因及合理性；
公司回复：
公司向上海宝玉石交易中心、吉林省帝标珠宝有限公司、吉林省戴吉珠宝有限公司等公司采购业务一般签订合同，我公司交易安排是先支付采购货款，双方完成交货手续，对方向我方开具增值税专用发票。开具增值税专用发票时间上有一定的滞后，造成本公司财务处理上挂预付。本公司预付政策没有变化。上述业务中，涉及上海宝玉石交易中心的4,230.70万元，本公司已经收到货品及相应的增值税专用发票；涉及吉林省帝标珠宝有限公司537.84万元采购预付款、吉林省戴吉珠宝有限公司的441.48万元采购预付款，本公司已经收到货品，尚未有收到相应的增值税专用发票。
涉及霍尔果斯加码影视文化有限公司的预付款为公司全资子公司上海刚泰影视传媒有限公司参投的影视项目，相关制作还未完成。
上述预付款整体金额较小，是合理的。
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