国家税务总局关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知 |
文号：税总发〔2018〕153号 发布日期：2018-10-02 |
| 国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位： 按照中央宣传部等五部门关于对影视行业有关问题开展治理的部署安排，在继续落实好国家税务总局关于进一步加强影视行业税收征管有关工作要求的基础上，针对近期税务机关查处的影视行业高收入从业人员偷逃税等问题，根据《税收征管法》及其实施细则相关规定，为进一步规范影视行业税收征管秩序，促进影视行业健康发展，现就有关事项通知如下： 一、深刻认识规范影视行业税收秩序的重要性 近年来，我国影视行业快速发展，整体呈现出良好态势。同时，也暴露出天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税款等问题，破坏了社会公平正义，损害了行业形象，影响了行业健康发展。 各级税务机关要深刻领会、准确把握中央宣传部等五部门对影视行业有关问题开展治理的要求，认真做好影视行业税收秩序规范工作。要充分考虑影视行业的特点，坚持稳妥推进、分步实施的原则，切实纠正影视行业税收方面存在的问题，增强影视从业人员依法纳税意识，进一步完善税收管理措施，促进影视行业健康发展。 二、准确把握规范影视行业税收秩序的工作任务 从2018年10月开始，到2019年7月底前结束，按照自查自纠、督促纠正、重点检查、总结完善等步骤，逐步推进规范影视行业税收秩序工作。 （一）自查自纠 从2018年10月10日起，各地税务机关通知本地区的影视制作公司、经纪公司、演艺公司、明星工作室等企业及影视行业高收入从业人员，对2016年以来的申报纳税情况进行自查自纠。凡在2018年12月底前认真自查自纠、主动补缴税款的影视企业及从业人员，免予行政处罚，不予罚款。 各地税务机关要主动帮助和辅导辖区内影视行业企业及高收入从业人员做好自查自纠工作。在12366纳税服务热线设置专门咨询座席，在办税服务厅或税务机关安排专人，解答自查自纠相关问题，办理自查自纠相关业务。在纳税人自查自纠过程中，不开展入户检查。 （二）督促纠正 从2019年1月至2月底，税务机关根据纳税人自查自纠等情况，有针对性地督促提醒相关纳税人进一步自我纠正，并加强咨询辅导工作。对经税务机关提醒后自我纠正的纳税人，可依法从轻或减轻行政处罚；对违法情节轻微的，可免予行政处罚。 （三）重点检查 从2019年3月至6月底，税务机关结合自查自纠、督促纠正等情况，对个别拒不纠正的影视行业企业及从业人员开展重点检查，并依法严肃处理。 （四）总结完善 2019年7月底前，根据影视行业税收秩序规范工作中发现的突出问题，举一反三，研究完善管理措施，并建立健全影视行业税收管理的长效机制。同时，进一步健全税务内控机制，有效防范和化解税收执法风险。 在规范影视行业税收秩序过程中，对发现的税务机关和税务人员违法违纪问题，以及出现大范围偷逃税行为且未依法履职的，要依规依纪严肃查处。 三、切实抓好规范影视行业税收秩序工作的落实 （一）加强组织领导。税务总局成立规范影视行业税收秩序工作领导小组，由税务总局领导担任组长，相关司局主要负责同志为成员，统筹组织开展相关工作。各省税务局要比照成立相关领导小组和工作专班，在税务总局的统一部署下开展工作。 （二）密切部门合作。各级税务机关在规范影视行业税收秩序工作中，要主动向当地党委、政府汇报，争取支持指导；要加强与宣传、文化、广电、市场监管、公安、人民银行等部门的沟通协调，形成工作合力。 （三）细化工作措施。各级税务机关要根据所负责的工作任务，研究细化措施，确定时间表、责任人。要加大督查督办力度，确保各项措施落到实处。 （四）严格遵守纪律。要严肃保密纪律，依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密，依法保护纳税人合法权益。要严格工作纪律，对工作中不作为、乱作为的要严肃追究有关人员的责任。要严守新闻纪律，依职责及时妥当回应社会关切，正确引导社会舆论。 |
国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复 |
文号：国税函〔1997〕385号 发布日期：1997-06-27 |
| 飞狼财税通编注：根据2011.01.04 国家税务总局公告2011年第2号《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》本文第三条废止。 飞狼财税通编注：2002年5月9日国家税务总局发布国税发〔2002〕52号《国家税务总局关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知》规定：对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。自2002年5月1日起执行，本文中与国税发〔2002〕52号通知精神不符的规定，同时废止。 四川省地方税务局： 你局《关于个人所得税几个政策问题的请示》（川地税发［1997］060号）收悉，经研究，现批复如下： 一、根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得的报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应是“劳务报酬所得”应税项目征税范围。因此，对电影制片厂导演、演职人员参加本单位的影视拍摄所取得的报酬，应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。对电影制片厂为了拍摄影视片而临时聘请非本厂导演、演职人员，其所取得的报酬，应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。 二、创作的影视分镜头剧本，用于拍摄影视片取得的所得，不能按稿酬所得计征个人所得税，应比照第一条的有关原则确定应税项目计征个人所得税；但作为文学创作而在书刊杂志上出版、发表取得的所得，应按“稿酬所得”应税项目计征个人所得税。 三、电影制片厂买断已出版的作品或向作者征稿而支付给作者的报酬，属于提供著作权的使用权取得的所得，应按“特许权使用费所得”应税项目计征个人所得税；如电影文学剧本以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，应按“稿酬所得”应税项目计征个人所得税。 飞狼财税通编注：根据2011.01.04 国家税务总局公告2011年第2号《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》本文第三条废止。 |
国家税务总局关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知 |
文号：国税发〔2002〕52号 发布日期：2002-05-09 |
| 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 为促进文化事业发展，丰富人民群众文化生活，经研究，现对电影、电视剧剧本作者取得的剧本使用费征收个人所得税的政策调整如下： 对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。 本通知自2002年5月1日起执行，《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函〔1997〕385号）中与本通知精神不符的规定，同时废止。 |
财政部、税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告 |
文号：财政部、税务总局公告2020年第25号 发布日期：2020-05-13 |
| 为支持电影等行业发展，现将有关税费政策公告如下： 一、自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。 本公告所称电影放映服务，是指持有《电影放映经营许可证》的单位利用专业的电影院放映设备，为观众提供的电影视听服务。 二、对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。 电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。 三、自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。 四、本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予免征的税费，可抵减纳税人和缴费人以后月份应缴纳的税费或予以退还。 附：国家税务总局--疫情防控税收优惠政策热点问答（第十二期）中关于本文的问答节选 1.电影行业今年遭受疫情影响很大，请问对于企业发生亏损的，有延长结转年限的规定吗? 答：根据《财政部、税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告财政部、税务总局公告2020年第25号》的规定，对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。你单位如符合文件规定的条件，对于2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。 2.我们公司是一家ktv，疫情期间遭受打击很大，请问文化事业建设费上有什么优惠政策吗? 答：《财政部、税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第25号)规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。 因此，你公司可以按规定享受文化事业建设费的免征政策，在本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予免征的文化事业建设费，可抵减以后月份应缴纳的文化事业建设费或予以退还。 3.我不是电影行业的企业，但也受疫情影响严重，关注到总局近期在关于电影等行业税费支持政策的公告中提到今年文化事业建设费免征，想问有行业限制吗? 答：《财政部、税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告财政部、税务总局公告2020年第25号》规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。只要是文化事业建设费的缴费人在此期间均可享受免征。 4.我是一家广告公司，看到文件说今年自2020年1月1日至2020年12月31日免征文化事业建设费，想问下这个优惠期间是指费款所属期还是申报期? 答：优惠期间是指费款所属期。 5.受疫情影响严重，我公司想享受文化事业建设费的优惠，请问我是公司在申报时是直接全填0进行零申报，还是正常填写报表项目同时选择减免性质代码按免税进行申报? 答：你公司按照《财政部、税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第25号)享受文化事业建设费免征，需要据实填写申报表相关项目，选择该文件后，对所属期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事业建设费，自动完成免征申报。 6.疫情对我公司影响非常严重，看到总局发文今年有文化事业建设费的免征优惠，但是前几个月已经申报缴纳过了，要是退费的话我应该怎么申请? 答：向主管税务机关申请退还所属期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事业建设费。 7.疫情对我单位影响非常严重，看到总局发文今年有文化事业建设费的免征优惠，但是前几个月已经申报缴纳过了，我又不想申请退费，要是申请抵减以后费款的话，应该如何填申报表?是到2021年再进行抵减吗? 答：已缴纳所属期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事业建设费的，可以向主管税务机关申请抵减以后应当缴纳的文化事业建设费。 8.我企业受疫情影响严重，看文件今年可以享受文化事业建设费的免征优惠，那么在享受免征期间，允许扣除的广告发布费应当如何处理?是到2021年再填写，还是正常填写减除项目部分? 答：广告发布费正常填写减除项目部分，对于计算后的应缴费额予以免征。 |
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