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标题: 【地区口径】个人通讯费报销/补贴的个人所得税的差别在这儿 [打印本页]

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作者: 欧凯财税    时间: 2017-10-6 00:09
标题: 【地区口径】个人通讯费报销/补贴的个人所得税的差别在这儿

【地区口径】个人通讯费报销/补贴的个人所得税的差别在这儿

关于个人所得税中如何处理通讯费报销或补贴的应税所得的确定，各地地税机关想到了很多的办法，有开明，有保守，当然也有某种嫉妒的产生，对于跨地区经营的企业，我们就有必要理解这些内容了。

地方口径的梳理，但请注意确认及关注是否有信息滞后问题，在相关的解释中，我们发现有实报实销和发放补贴两种区别，但有的口径并不强调其差别之处。

地区	口径	点评
总局	国税发【1999】58号： 二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。 公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。	各省市定标准
天津	2017年第7号： 一、个人取得的通讯补贴收入，扣除一定标准的费用后，按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条规定计征个人所得税。 二、费用扣除标准规定如下： 以现金形式发放给个人的办公通讯补贴，或以报销方式支付给个人的办公通讯费用，费用扣除标准为每月不超过500元（含500元）。其中，机关、事业单位发放给个人的办公通讯补贴，费用扣除标准为我市财政、人力社保部门规定的发放标准，但每月最高不得超过500元（含500元）。 二、本公告自2017年11月1日起施行。	500元内
山东	鲁地税函[2005]33号： 一、因公务通讯制度改革而发放给个人的公务通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月工资、薪金所得合并后计征个人所得税。 二、行政单位按照各级人民政府或同级财政部门统一规定的标准，发放给个人的公务通讯补贴，每月不超过500元（含500元）的部分可在个人所得税前据实扣除，超过部分并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 三、企事业单位自行制定标准发放给个人的公务通讯补贴，其中：法人代表、总经理每月不超过500元（含500元）、其他人员每月不超过300元（含300元）的部分，可在个人所得税前据实扣除。超过部分并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 取得公务通讯补贴，同时又在单位报销相同性质通讯费用的，其取得的公务通讯补贴不得在个人所得税前扣除。	500元，300元内
重庆	渝地税发〔2008〕3号： 一、企事业单位、党政机关及社会团体因通讯制度改革,按照一定的标准发放给个人的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。公务费用的税前扣除标准确定为每人每月400元（含400元），在此标准内据实扣除。 二、通讯补贴收入是指各单位以现金形式发放的个人通讯补贴，或以报销方式支付个人通讯费用，以及发放含通讯费用性质的工作性补贴。通讯补贴的范围界定为：单位为个人发放或支付的座机电话、移动电话、上网等费用。 三、实行通讯制度改革的单位应将通讯制度改革方案，以及通讯补贴发放标准及范围的有关材料报送主管地税机关备案。	400元内
内蒙古	内地税字[2007]355号： 一、各行政机关、事业单位和人民团体因通讯制度改革而按《内蒙古自治区直属机关公务移动通讯费用管理办法》（厅发[2004]38号）规定的具体标准及按各盟市盟市委、行政公署、市政府参照自治区上述文件制定的公务通讯费用标准而实际发放或报销的通讯补贴收入，作为公务费用据实扣除，免予征收个人所得税。 以上单位按《中共内蒙古自治区委员会办公厅 内蒙古自治区人大常委会办公厅  内蒙古自治区人民政府办公厅 政协内蒙古自治区委员会办公厅 内蒙古自治区财政厅关于内蒙古自治区直属行政事业单位公费住宅电话管理办法》(厅发［1995］64号)规定的具体标准及按各盟市盟市委、行政公署、市政府参照自治区上述文件制定的住宅电话费标准而实际发放或报销的住宅电话费，免予征收个人所得税。 二、2004年以后按自治区财政厅口头通知，对各部门每人每月实际发放的150元通讯补贴，在征收个人所得税时可作为公务费用扣除。 三、企业因通讯制度改革而实际发放或报销的通讯补贴收入，每人每月在200元以内的，作为公务费用据实扣除，免予征收个人所得税。 企业实际发放或报销的住宅电话费用，每人每月50元以内的，免予征收个人所得税。	200元内，还有住宅电话50元内
广州	穗地税发[2007]201号： 一、根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条的规定，个人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。 上述公务费用的扣除标准，在广东省地方税务局未有统一规定前，省直党政群机关、参照公务员管理的事业单位、省高级人民法院、省人民检察院在职人员，按照中共广东省纪律检查委员会、广东省人事厅、广东省财政厅、广东省监察厅《关于印发〈关于省直机关单位通讯费改革的实施意见〉的通知》（粤纪发[2002]31号，见附件1）第二条规定的通讯费补贴标准执行；市（区）直党政群机关、参照公务员管理的事业单位、市（区）人民法院、市（区）人民检察院在职人员，按照广州市财政局、中共广州市纪律检查委员会、广州市人事局、广州市监察局《印发〈关于市直机关单位通讯费改革的实施意见〉的通知》（穗财行[2006]283号，见附件2）第二条的有关规定执行。 二、除上述第一点以外的其他扣缴义务人，参照广东省地方税务局《转发国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（粤地税函[2004]547号）第四点的规定，其单位高层管理人员（包括总经理、副总经理、总会计师以及在本单位受薪的董事会成员）在每人每月500元的标准额度内，其他人员在每人每月300元的标准额度内，凭发票在单位报销通讯费用的部分，准予在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用以及发给职工的现金通讯补贴，应并入个人当月“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。	500元和300元内
黑龙江	黑地税函〔2006〕11号： 一、实行公务用车改革的党政机关和企事业单位交通费用补贴每人每月扣除1,000元，超出部分计征个人所得税。其他形式的交通费补贴一律计征个人所得税。 二、党政机关干部住宅电话和移动电话补贴，扣除按《中共黑龙江省委、黑龙江省人民政府办公厅关于印发(黑龙江省党政机关公务住宅电话暂行管理办法)和(黑龙江省移动电话暂行管理办法)的通知》(厅字〔1999〕6号)和参照《中央和国家机关公务移动通讯费用补贴管理办法》规定标准发放的通讯费补贴额，超出部分计征个人所得税。 三、保留行政级别的企事业单位，其领导班子成员及特殊岗位人员住宅电话和移动电话补贴，扣除参照党政机关干部的相关规定标准发放的通讯费补贴额，超出部分计征个人所得税；没有行政级别的企事业单位，其领导班子成员住宅电话和移动电话补贴两项合计每人每月扣除400元，超出部分计征个人所得税；特殊岗位人员两项合计每人每月最高扣除300元，超出部分计征个人所得税。	400元内
辽宁	辽地税发〔2004〕125号： 一、按照《辽宁省省直机关公务移动通讯费用补贴管理办法》（辽人发[2004]13号）规定的范围及标准发给个人的移动通讯费补贴，在计征个人所得税时给予全额扣除。 二、个人因公务通讯制度改革而取得的公务移动通讯费补贴收入，可按照当地市级人民政府规定的补贴发放范围及标准，在计征个人所得税时给予全额扣除。 三、按照政府规定的范围及标准向个人发放移动通讯费用补贴的单位，再以报销票据等各种形式向个人支付或为个人交纳的移动通讯费、固定电话通讯费、移动电话购置费，均应全额并入个人当月工资、薪金代扣代缴个人所得税。 请注意辽宁官网意见： 如果是个人名头,一般计入"职工工资"科目;如果是直接发放通信补贴或者是单位名头的发票,可以计入"管理费用——通信费用"科目.至于是否扣缴个人所得税,主要是依据本省对于通讯费是否有限额确定,辽宁省已下发了文件规定省直机关按照辽人发[2004]13号规定通讯费补贴可以全额扣除,免征个人所得税,但目前辽宁省地方税务局未对企业通讯补贴扣除标准作出明确规定,因此以现金形式支付的通讯补贴要并入支付当月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税,党政机关的通讯补贴标准企业不得比照执行.辽宁省地方税务局关于辽宁联通公司员工通信费缴纳个人所得税有关问题的批复（辽地税函[2011]123号）： 你公司采取限额内实报实销方式给员工报销的通信费，属于单位公务性支出，不征收个人所得税。	注意实报实销的方式，并不是发放补贴的方式
海南	琼财税(2004)780号： 一、对省直党政机关和参照公务员管理的事业单位在编在岗的工作人员按照《海南省省机关通讯费补贴管理办法》（琼财预［２００４］５４７号）取得的通讯费补贴收入（含特殊岗位工作人员每月增加的１００元至２５０元通讯费补贴收入），在计征个人得税时，予以全额扣除。 二、市县党政机关和参照公务员管理的事业单位在编在岗的工作人员计征个人所得税时，对不高于省直机关标准的通讯费补贴也予以全额扣除。	没有提企业单位如何
大连	大地税函[2010]7号： 公务用车费用每人每月不得超过2,700元。实际发生额不超过2,700元的，按实际发生额在应纳税所得额中扣除；实际发生额超过2,700元的，其余额不得结转到以后月份的应纳税所得额中扣除。 通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号。	实际发生额的80%
河北	河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知： 二、各级行政事业单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式）暂免征收个人所得税，超过标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；各类企业单位，参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人取得通讯补贴的标准最高不得超过每人每月500元，在标准内据实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500元最高限额的，并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税； 当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的20%并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。	500元内或80%，借鉴了企便函【2009】33号的精神
西藏	藏国税发[2006]83号： 二、公务费用扣除标准 为体现个人所得税调节高收入和税收公平原则，根据近年来全区实际发放公务用车补贴和通讯费情况，现将公务费用扣除标准制定如下：公务用车补贴每人每月600元，通讯费补贴每人每月400元。 对个人取得公务用车补贴和通讯费补贴在上述标准之内的，在缴纳个人所得税时据实扣除；超过上述标准发放的，在扣除公务费用后超过部分并入当月工资薪金所得计征个人所得税。	400元
北京	京地税个[2002]116号 北京市地方税务局第二稽查分局《关于央视索福瑞媒介研究有限公司员工报销手机费是否征收个人所得税问题的请示》（京地税稽二[2001]36号）收悉。经研究，批复如下： 对企、事业单位未按市财政局京财行[2000]394号文件规定实行通讯制度改革，为个人手机（包括无线寻呼机）负担通讯费，应区分不同情况征收个人所得税： 一、单位为个人通讯工具(因公需要)负担通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。 二、单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。	报销方式，不认可发放补贴形式
浙江	浙地税发[2001]118号： 二、公务费用的扣除标准规定如下： 1、根据浙委办[2000]99号文件规定享受通讯费补贴的党政机关工作人员，参照浙委办[2000]99号文件规定的标准予以扣除； 2、按照企事业单位规定取得通讯费补贴的工作人员，其单位主要负责人在每月500元额度内按实际取得数予以扣除，其他人员在每月300元额度内按实际取得数予以扣除； 3、既按浙委办[2000]99号文件规定取得补贴，又按企事业单位规定取得通讯费补贴收入的个人，只能选择上述标准之一进行扣除；个人取得超过上述标准的通讯费补贴收入一律并入个人“工资、薪金所得”征收个人所得税。	500元和300元内
宁夏	宁地税发〖2006〗85号,通讯费税前扣除标准如下:1)电话费补贴:企业单位厂长、经理80元，其他因工作需要经单位领导集体研究批准的特殊岗位人员50元；2）移动通讯费补贴：企业单位移动通讯费包干给个人的，厂长、经理扣除限额为300元，其他因工作需要经单位领导集体研究批准的特殊岗位人员200元。	300元和200元内
广西	（一）关于通讯费补贴税前扣除标准的问题 根据国税发〔1999〕58号文的规定，我区企业通讯费补贴税前扣除标准为每人每月360元。	360元内
厦门	1、自2013年11月1日起，通讯费用暂按每人每月500（含）元以内，准予据实在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用，或以通讯费名义发放给职工的现金补贴，应并入职工个人当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。  请注意，据实的要求是：采用实名制以合法凭证实报实销，以现金或充值票据的应并入职工个人当月工资计征个税。	500元内
安徽	咨询内容： 《安徽省地方税务局关于个人取得公务交通补贴收入个人所得税问题的公告》中依据国税发〔1999〕58号精神，车改补助扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。那请问，国税发〔1999〕58号中同样规定的通讯改革取得的通讯补贴省内是否有相关扣除标准？如何计算个人所得税？ 回复内容： 国家税务总局文件中提及的通补贴是指因通讯制度改革而产生的，但我们目前没有发生此项改革，因此发放的通讯补贴需要纳入当月工资薪金缴纳个税。 部门：所得税处 答复时间：2016-11-15 08:51	没有标准，新的个人所得税法出台后， 《安徽省地方税务局关于明确个人所得税若干政策问题的通知》（皖地税函[2004]347号）的第二项、第三项内容已停止执行。
福建	1、关于个人取得的通讯补贴收入公务费用扣除标准问题，目前我省暂按每人每月500（含）元以内，准予据实在计征个人所得税前扣除。因此，对于职工报销的通讯补贴难以区分公用私用，我省统一在每人每月500（含）元以内据实扣除。	500元内
宁波	甬地税一[2003]181号： 对实行通讯制度改革的单位，其个人从任职单位取得的通讯补贴收入，在按实扣除每人每月300元公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得项目计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得后并后计征个人所得税。	300元内
青岛	青地税函【2004】140号： 5、新修订的个人所得税法施行后，对个人取得的公务交通、通讯补贴、夏季防暑降温费、冬季取暖费(烤火费)等是否征收个人所得税? 答:根据2005年新修订的个人所得税法及其实施条例以及《财政部国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准有关政策问题的通知》(财税[2005]183号规定:工资、薪金所得应根据国家税法统一规定，严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职受雇有关的其他所得”的政策口径掌握执行。除国家统一规定减免税项目外，工资、薪金所得范围内的全部收入，应一律照章征税。各单位应认真贯彻落实国家规定，严格个人所得税税收征管。 对个人取得因公务用车制度改革补贴收入，应按《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函[2006]245号)规定计征个人所得税。 企业生产经营过程中发生的与其生产经营有关管理人员的通讯费用，实行实报实销的，不属于征税范围，但企业应合理确定报销通讯费人员的范围，并将报销通讯费的企业管理人员名册，报送主管税务机关备案。	实报实销方式

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作者: 欧凯财税    时间: 2017-11-8 22:38

国家税务总局国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知

发布日期：2004-02-23 14:49

文号： 国税发[1999]58号

发文单位： 国家税务总局
发文日期： 1999-04-09

    近接一些地区请示,要求对个人所得税有关政策做出规定.经研究,现明确如下：
    一,关于企业减员增效和行政,事业单位,社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题.
    实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资,薪金,不属于离退休工资,应按"工资,薪金所得"项目计征个人所得税.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的"工资,薪金"所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月工资,薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税.
    个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的"工资,薪金"所得,应与其从原任职单位取得的同一月份的"工资,薪金"所得合并,并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税.
    二,关于个人取得公务交通,通讯补贴收入征税问题
    个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车,通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照"工资,薪金"所得项目计征个人所得税.按月发放的,并入当月"工资,薪金"所得计征个人所得税；不按月发放的,分解到所属月份并与该月份"工资,薪金"所得合并后计征个人所得税.
    公务费用的扣除标准,由省级地方税务局根据纳税人公务交通,通讯费用的实际发生情况调查测算,报经省级人民政府批准后确定,并报国家税务总局备案.
    三,关于个人取得无赔款优待收入征税问题
    对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入,按照"其他所得"应税项目计征个人所得税.
    对于个人自己缴纳有关商业保险费(保费全部返还个人的保险除外)而取得的无赔款优待收入,不作为个人的应纳税收入,不征收个人所得税.

http://www.tax.sh.gov.cn/pub/xxgk/zcfg/grsds/200402/t20040223_288677.html

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作者: 欧凯财税    时间: 2018-3-28 10:20

湖南省地方税务局公告

2018年第2号

湖南省地方税务局关于明确公务费用税前扣除标准的公告

  根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定，经省人民政府批准，现将个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入征收个人所得税的问题明确如下：
  一、关于通讯补贴税前扣除标准问题
  单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取实报实销的，可不并入“工资、薪金所得”征收个人所得税。采取发放补贴形式的，一律并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。

  二、关于公务用车补贴税前扣除标准问题
  根据公务用车制度改革精神，区分纳入改革范围的不同单位性质，明确相应的扣除标准：
  （一）省直党政机关扣除标准
  已进行公务用车制度改革的省直党政机关（包括党委、人大、政府、政协、审判、检察机关，各民主党派和工商联，参照公务员法管理的人民团体、群众团体、事业单位）的有关人员按规定取得的公务用车补贴征收个人所得税时，公务用车补贴的扣除标准按照湘办发〔2015〕46号文件确定的实际发放标准执行。
  （二）市县党政机关扣除标准
  各市县党政机关进行公务用车制度改革后，公务用车补贴的扣除标准按照当地公车改革方案确定的公务用车补贴实际发放标准扣除。
  （三）其他事业单位扣除标准
  非参照公务员法管理的事业单位按我省各级政府事业单位公车改革方案进行公务用车制度改革后，对其单位纳入批准范围的员工按规定取得的公务用车补贴征收个人所得税时，公务用车补贴的扣除标准按照实际发放标准执行。
  （四）国有企业扣除标准
  国有企业（指各级政府授权履行出资人职责的机构、部门依法履行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司、国有全资公司以及国有资本控股公司等国家出资企业）经主管部门批准进行公务用车制度改革后，对其单位纳入批准范围的职工按规定取得的公务用车补贴征收个人所得税时，公务用车补贴的扣除标准按照每人每月不超过湘办发〔2015〕46号文件规定的最高标准据实扣除。

  本公告自2018年4月12日起施行。

                          湖南省地方税务局

                            2018年3月12日

中共湖南省委办公厅湖南省人民政府办公厅关于印发《湖南省公务用车制度改革总体用车制度改革实施方案》的通知

湘办发〔2015〕46号

各市州、县市区委，各市州、县市区人民政府，省直机关各单位：

　　《湖南省公务用车制度改革总体方案》和《湖南省省直党政机关公务用车制度改革实施方案》已经中央公务用车制度改革领导小组批准，经省委、省人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

                       中共湖南省委办公厅

                     湖南省人民政府办公厅

　                      2015年11月13日

  

湖南省公务用车制度改革总体方案

（与2号公告直接相关内容节选）

三、主要任务
　　(一)改革公务交通保障方式
　　对参改的厅局级及以下工作人员适度发放公务交通补贴，自行选择公务出行方式，省、市州、县市区根据实际情况，合理确定本地公务交通补贴保障范围(城区或规定区域)，公务交通补贴保障范围内公务出行不再报销公务交通费用。公务交通补贴保障范围要与差旅费保障范围相衔接，超出公务交通补贴保障范围的公务出行按差旅费相关规定执行。
　　(二)合理确定公务交通补贴标准
......
　　省级党政机关执行厅级1690元／月、处级1040元／月、科级650元／月、科员及以下550元／月的补贴标准。各市州公务交通补贴标准及层级划分，由各市州根据财政状况、车辆保留情况、节支目标等自行确定，同一市州原则上实行统一的补贴标准。

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作者: 欧凯财税    时间: 2018-4-27 22:52

贵州省地方税务局关于个人取得通讯补贴有关个人所得税前扣除问题的公告

贵州省地方税务局公告2018年第4号

　　根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定，经贵州省人民政府批准，现对我省个人取得通讯补贴收入有关个人所得税问题公告如下：

　　在我省取得工资、薪金所得的纳税人，每月从任职单位取得的通讯补贴收入，可在300元以内据实扣除，超过部分并入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计缴个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计缴个人所得税。

　　本公告自发布之日起施行，此前未处理的事项，按本公告规定执行。

贵州省地方税务局

2018年4月23日

关于《贵州省地方税务局关于个人取得通讯补贴有关个人所得税前扣除问题的公告》的政策解读

　　一、《公告》出台背景

　　贵州省行政机关和事业单位实行通讯制度改革后，取消了按照职务配备固定电话和移动电话话费报销的做法，改为按照个人职务级别标准每月发放80元-300元不等的通讯费补贴。企业和其他单位组织绝大部分也会按月发放给员工一定金额的通讯费补贴。结合全国很多省区在通讯制度改革时就制定了通讯补贴个人所得税扣除标准的实际情况，为公平税负，减轻纳税人税收负担，贵州省地方税务局经请示贵州省人民政府批准，制定了《贵州省地方税务局关于个人取得通讯补贴有关个人所得税前扣除问题的公告》。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）关于扣除标准

　　《公告》规定，在贵州省境内取得工资、薪金所得的纳税人，从受雇单位取得的通讯补贴收入，可按每人每月不超过300元的标准在计算个人所得税前据实扣除，超过部分并入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。即：发放金额不足300元的，按照实际发放金额扣除；发放金额超过300元的，扣除300元，超过部分并入工资、薪金所得计算个人所得税。

　　（二）关于发放时间

　　通讯补贴收入按月发放的，按规定扣除后并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份按规定扣除，超过部分与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

　　（三）关于发放形式

　　个人取得的通讯补贴收入包括单位发放的现金、话费充值卡以及凭票报销等单位为职工承担通讯费用的所有形式。

　　（四）关于执行时间

　　通讯补贴扣除规定自《公告》发布之日起施行，此前未处理的事项，可以按照公告规定执行。



http://www.shui5.cn/article/51/120535.html

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作者: 欧凯财税    时间: 2018-7-1 09:07

国家税务总局广西壮族自治区税务局关于明确个人所得税若干问题的公告

国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第9号

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，以及财政部、国家税务总局的有关规定，现就我区个人所得税若干问题明确如下：

一、关于通讯费补贴税前扣除标准的问题

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定，我区企业员工通讯费补贴税前扣除标准为每人每月360元。

二、关于个人受赠取得财产征收个人所得税问题

根据现行个人所得税法的有关规定，个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，暂不征收受赠人的个人所得税，国家另有规定的除外。

三、关于以体力劳动为特征的应税行为代开发票如何征收个人所得税问题

根据现行个人所得税法的有关规定，税务机关在个人申请代开发票时，对以体力劳动为特征的应税行为，如建筑、安装、搬运、装卸等等，可以按照“个体工商户生产经营所得”项目随征个人所得税。

四、关于企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，在计征个人所得税时如何确定合理扣除部分所得的问题

根据《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）的规定，各设区的市税务机关可结合实际情况，按照最高不超过20%的扣除率扣除部分所得。

五、关于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业跨年度借款征收的个人所得税在借款归还后是否退还税款的问题

根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）和《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）的规定，企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业跨年度借款征收的个人所得税，虽然借款在征税后已归还，但该行为的纳税义务已经发生，已征收的税款不予退还。

六、关于营林工程个人所得税征收问题

在营林过程中，对从事林木种植、养护的个人独资企业和合伙企业、个体经营者或者个人，其林木种植、养护收入按有关规定免予征收个人所得税。因雇佣关系从事林木种植、养护的个人，其取得的收入应按工资、薪金所得或劳务报酬所得征收个人所得税。林地使用权租赁和林木经营权转让收入，按规定征收个人所得税。

七、关于个人因国家建设需要被征用住房而取得的补偿费收入是否免征个人所得税的问题

对个人因建设需要被国家征用住房而取得的补偿费收入免征个人所得税。

八、关于海产养殖和出租虾塘取得的收入征免个人所得税问题

（一）根据现行个人所得税法的有关规定，个人、个体工商户、个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），个人或其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

（二）对个人出租虾塘取得的所得应按财产租赁所得项目征收个人所得税。

九、关于个人转让房产征收个人所得税问题

（一）个人转让房产取得的所得属于“财产转让所得”项目，以房产转让收入减除房产原值和合理费用后的余额为应纳税所得，适用20％的比例税率。

纳税人未提供完整、准确的房产原值凭证，不能正确计算房产原值和应纳税额的，按照房产转让收入和规定的征收率计算个人所得税，即应纳税额＝房产转让收入×征收率。征收率由各设区的市税务机关根据当地实际情况在房产转让收入1%～3%的幅度内确定。

（二）对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

十、关于住房制度改革住房补贴征收个人所得税问题

（一）我区各市、县（市、区）城镇范围内的机关、团体、企事业单位按照市、县（市、区）人民政府根据《自治区人民政府印发广西壮族自治区关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设实施办法的通知》（桂政发〔1998〕63号）、《自治区人民政府关于对我区住房补贴方案进行部分调整的通知》（桂政发〔2001〕94号）规定的住房补贴标准和发放对象向职工发放的住房补贴，暂免征收个人所得税。区直各单位、中央驻邕机构按照自治区直属单位住房制度改革委员会、自治区财政厅《关于印发＜广西壮族自治区直属单位住房补贴实施方案>的通知》（区直房委会字〔2004〕1号）规定的住房补贴标准和发放对象向职工发放的住房补贴，暂免征收个人所得税。其余住房补贴收入及超过规定的住房补贴标准和发放对象发放的住房补贴，一律并入当月工资、薪金所得，依法缴纳个人所得税。

（二）上述暂免征收个人所得税的住房补贴，采用按月发放方式发放的必须由住房公积金管理部门按照住房公积金的管理办法进行管理，否则不予免征个人所得税。

十一、本公告自2018年6月15日起施行。

特此公告。

国家税务总局广西壮族自治区税务局

2018年6月15日

关于《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于明确个人所得税若干问题的公告》的政策解读

现对《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于明确个人所得税若干问题的公告》（以下简称“公告”）政策解读如下。

一、公告出台背景

根据中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》中改革国税、地税征管体制的要求，原来以自治区地方税务局名义发布的《自治区地方税务局关于印发若干税收政策和征管问题解答的通知》（桂地税发〔2002〕265号）、《自治区地方税务局关于印发<自治区地方税务局关于个人住房交易税收征收管理的通告>的通知》（桂地税发〔2005〕136号）、《自治区地方税务局关于住房补贴征收个人所得税问题的通知》（桂地税发〔2006〕122号）、《广西壮族自治区地方税务局关于营林工程税收管理问题的通知》（桂地税发〔2006〕290号）、《自治区地方税务局关于进一步明确涉农劳务税收问题的通知》（桂地税发〔2008〕99号）、《自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知》（桂地税发〔2010〕19号）相应废止，相关个人所得税问题由本公告进行明确。

二、公告的主要内容解读

（一）关于通讯费补贴税前扣除标准的问题

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条的规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

我区企业员工通讯费补贴税前扣除标准经请示自治区人民政府批准为每人每月360元，在原《自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知》（桂地税发〔2010〕19号）已经明确，此次公告仍沿用该标准。

（二）关于个人受赠取得财产征收个人所得税问题

根据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第三条规定：“除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照‘经国务院财政部门确定征税的其他所得’项目缴纳个人所得税，税率为20%。”《个人所得税法》第二条第十一项“经国务院财政部门确定征税的其他所得”必须经国务院财政部门确定才能征税，因此，公告明确个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，暂不征收受赠人的个人所得税，国家另有规定的除外。

（三）关于以体力劳动为特征的应税行为代开发票如何征收个人所得税问题

根据《个人所得税法实施条例》第八条的规定，“个体工商户生产经营所得”包括个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。对以建筑、安装、搬运、装卸等体力劳动为特征的零散纳税人到税务机关代开发票，此类应税行为具有个体工商户生产经营性质，为减轻此类纳税人税收负担，可以按照“个体工商户生产经营所得”项目随征个人所得税。

（四）关于企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，在计征个人所得税时如何确定合理扣除部分所得的问题

根据《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）第一条的规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。

因此，考虑到我区的实际情况，为统一标准，各设区的市税务机关可按照最高不超过20%的扣除率扣除部分所得。

（五）关于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业跨年度借款征收的个人所得税在借款归还后是否退还税款的问题

根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条的规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。根据《财政部国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）的规定，企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
有关借款征收个人所得税后，虽然已还款，但该行为的纳税义务已经发生，已征收的税款不予退还。

（六）关于营林工程个人所得税征收问题

根据《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）第一条的规定，农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。《财政部国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业养殖业 饲养业 捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税〔2010〕96号）第一条规定，对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
因此，公告明确，在营林过程中，对从事林木种植、养护的个人独资企业和合伙企业、个体经营者或者个人，其林木种植、养护收入按有关规定免予征收个人所得税。因雇佣关系从事林木种植、养护的个人，其取得的收入应按工资、薪金所得或劳务报酬所得征收个人所得税。林地使用权租赁和林木经营权转让收入，按规定征收个人所得税。

（七）关于个人因国家建设需要被征用住房而取得的补偿费收入是否免征个人所得税的问题

根据《国家税务总局关于个人取得被征用房屋补偿费收入免征个人所得税的批复》（国税函〔1998〕428号）的规定，按照城市发展规划，在旧城改造过程中，个人因住房被征用而取得赔偿费，属补偿性质的收入，无论是现金还是实物（房屋），均免予征收个人所得税。《财政部国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税〔2013〕101号）第五条规定，个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。
因此，公告明确，对个人因建设需要被国家征用住房而取得的补偿费收入免征个人所得税。

（八）关于海产养殖和出租虾塘取得的收入征免个人所得税问题

根据《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）第一条的规定，农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。《财政部国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业养殖业 饲养业 捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税〔2010〕96号）第一条规定，对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
因此，个人、个体工商户、个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），个人或其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。对个人出租虾塘取得的所得应按财产租赁所得项目征收个人所得税。
（九）关于个人转让房产征收个人所得税问题
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第二条规定，对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。第三条规定，纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）第二条第（六）项规定，个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

因此，个人转让房产取得的所得属于“财产转让所得”项目，以房产转让收入减除房产原值和合理费用后的余额为应纳税所得，适用20％的比例税率。纳税人未提供完整、准确的房产原值凭证，不能正确计算房产原值和应纳税额的，根据房产转让收入按规定的征收率计算个人所得税，即应纳税额＝房产转让收入×征收率。征收率由各设区的市税务机关根据当地实际情况在房产转让收入1%～3%的幅度内确定。对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

（十）关于住房制度改革住房补贴征收个人所得税问题

为进一步深化我区城镇住房制度改革，自治区人民政府下发了《自治区人民政府印发广西壮族自治区关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设实施办法的通知》（桂政发〔1998〕63号）、《自治区人民政府关于对我区住房补贴方案进行部分调整的通知》（桂政发〔2001〕94号），一些地方的人民政府根据上述两个文件制定了住房补贴相关规定（办法）。根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第一条第（七）项的规定，对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税。为了减轻我区个人因城镇住房制度改革的住房负担，促进我区小康社会的全面建设，公告明确：
（一）我区各市、县（市、区）城镇范围内的机关、团体、企事业单位按照市、县（市、区）人民政府根据自治区人民政府上述两个文件规定的住房补贴标准和发放对象向职工发放的住房补贴，暂免征收个人所得税。区直各单位、中央驻邕机构按照自治区直属单位住房制度改革委员会、自治区财政厅《关于印发<广西壮族自治区直属单位住房补贴实施方案>的通知》（区直房委会字〔2004〕1号）规定的住房补贴标准和发放对象向职工发放的住房补贴，暂免征收个人所得税。其余住房补贴收入及超过规定的住房补贴标准和发放对象发放的住房补贴，一律并入当月工资、薪金所得，依法缴纳个人所得税。

（二）上述暂免征收个人所得税的住房补贴，采用按月发放方式发放的必须由住房公积金管理部门按照住房公积金的管理办法进行管理，否则不予免征个人所得税。

三、关于公告的施行日期

根据国税、地税征管体制改革要求，公告的施行日期为2018年6月15日。

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