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【上市公司税讯】康跃科技：拟以14.14亿元现金收购标的股权，标的公司在销售时仅计提增值税、在开票时才申报纳税，故未开票收入未申报缴纳增值税，导致2019年末应交增值税较上年同期增加1651万元——标的四家主体已补申报、并获税局批准可一年内分期缴纳应交未交税款（存在被加征滞纳金及处罚的风险）2020.11.10

康跃科技（300391.SZ）于2020年9月10日发布公告，披露康跃科技拟以14.14亿元现金收购长江星52.7535%股权，长江星2019年末应交增值税较2018年末增加1651万元（增幅43.18%），主要系标的公司账面按照销售收入计提增值税，根据当期实际开具的发票金额向税务机关申报缴纳增值税，因此报告期内部分未开具发票的销售收入未向税务机关申报缴纳增值税，导致标的公司账面应交增值税金额较高。包括：①长江源2019年部分销售计提增值税后，因未开具发票未向税务机关申报纳税；②2019年标的公司收购舒惠涛后，舒惠涛年末申报增值税后尚未缴纳。

截至2020年9月10日，标的公司长江星已向国家税务机构申报补缴截止2020年3月末之前实现销售未向税务机关申报纳税的应交税费，其中国家税务总局公安县税务局已批准长江星、长江丰、长江源和永瑞元应交未交的税款用一年时间分期缴纳。

康跃科技后于2020年11月10日补充披露，上述标的公司及其子公司未按时申报税款或已申报但未按时缴纳的行为不符合《税法》和《税收征收管理法》有关税务申报与缴纳的相关规定，虽然部分主体已取得所在地税务机关有关延期缴纳税款的同意批复，但在具体缴纳过程中，仍存在被要求缴纳相应滞纳金或给予相应税务处罚的风险。

大力税手注：本次重大资产重组，康跃科技通过支付现金方式收购长江连锁、财通资本、王冬香持有的长江星（湖北长江星医药股份有限公司）52.7535%股权，本次交易合计对价为141,379.33万元。

《康跃科技 300391宏信证券有限责任公司关于公司重大资产购买暨关联交易之独立财务顾问报告（修订稿）》【2020.11.10】详细披露如下：

标的公司长江星及其子公司长江源、长江丰、舒惠涛、永瑞元存在未按时申报税款或已申报但未按时缴纳的情形，其分别已于期后向其所在地税务机关对未申报税款进行补充申报并对未缴税款提出延期缴纳申请，并且长江星及其子公司长江源、长江丰、永瑞元已取得所在地税务机关同意延期缴纳税款的批复。

上述标的公司及其子公司未按时申报税款或已申报但未按时缴纳的行为不符合《税法》和《税收征收管理法》有关税务申报与缴纳的相关规定，虽然部分主体已取得所在地税务机关有关延期缴纳税款的同意批复，但在具体缴纳过程中，仍存在被要求缴纳相应滞纳金或给予相应税务处罚的风险。

根据中审亚太所出具的中审亚太审字（2020）020515号的标准无保留意见的审计报告，长江星最近两年及一期的模拟报表财务数据如下：

报告期内，标的公司应交税费主要为应交增值税和企业所得税。2018年末、2019年末及2020年3月末标的公司应交税费金额分别为4,926.27万元、7,197.74万元及7,962.04万元。2019年末应交税费余额较2018年末增长46.11%，主要系标的公司应交增值税和企业所得税增加较多所致。标的公司账面按照销售收入计提增值税，根据当期实际开具的发票金额向税务机关申报缴纳增值税，因此报告期内部分未开具发票的销售收入未向税务机关申报缴纳增值税，导致标的公司账面应交增值税金额较高。

标的公司2019年末应交增值税较2018年末增加43.18%，主要系①长江源2019年部分销售计提增值税后，因未开具发票未向税务机关申报纳税；②2019年标的公司收购舒惠涛后，舒惠涛年末申报增值税后尚未缴纳。

截至本报告书出具日，标的公司已向国家税务机构申报补缴截止2020年3月末之前实现销售未向税务机关申报纳税的应交税费。其中国家税务总局公安县税务局已批准长江星、长江丰、长江源和永瑞元应交未交的税款用一年时间分期缴纳。

标的公司2019年末应交企业所得税较2018年末增加102.76%，主要系长江丰应交所得税增加所致，长江丰已于2020年6月申报所得税汇算清缴。

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