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标题: 善意取得了对方虚开的增值税发票，企业所得税怎么处理？ [打印本页]
作者: 欧凯财税    时间: 2021-6-16 23:28
标题: 善意取得了对方虚开的增值税发票，企业所得税怎么处理？

问题

我善意取得了对方虚开的增值税发票，企业所得税怎么处理，相关的法律规定和文件？


回复

根据国家税务总局公告2018年28号公告的规定，企业取得虚开的发票，不得作为税前扣除凭证（注：这里国家税务总局没有区分是否为善意取得）；可要求对方换开发票，换开后的发票，可以作为税前扣除凭证；企业在补开、换开发票过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的，可凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年28号）：

第十二条 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

第十三条 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。





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