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标题: 【预披露税讯】迪阿股份:享受所得税优惠的两子公司按固定比率收取发行人交易服务费... [打印本页]
作者: 欧凯财税 时间: 2021-7-18 00:36
标题: 【预披露税讯】迪阿股份:享受所得税优惠的两子公司按固定比率收取发行人交易服务费...
【预披露税讯】迪阿股份:享受所得税优惠的两子公司按固定比率收取发行人交易服务费、累计7.37亿元，认为符合转让定价法规、交易定价具有合理性
迪阿股份(A20515.SZ)于2021年7月9日发布公告，披露两子公司戴瑞前海（享受前海地区所得税优惠）和深圳唯爱（软件企业享受“两面三减半”、2021年所得税率为12.5%）在2018-2020年报告期内，以发行人营业收入的固定比例向发行人收取服务费累计7.37亿元。其中，从事综合运营服务的戴瑞前海按照发行人收入的5.50%-7.25%佣金率收取发行人服务费累计3.11亿元；从事广告投放的深圳唯爱按发行人收入的10.00%-11.00%收取佣金4.26亿元。
公司称，根据转让定价法规，在参考安永（中国）企业咨询有限公司专业意见的基础上，准备了《2019年度转让定价同期资料本地文档》（“本地文档”），该本地文档关于交易定价记录的主要内容如下：发行人遵循独立交易原则，参考市场同类服务的交易价格及子公司戴瑞前海及深圳唯爱实际提供的服务、承担的风险及价值的贡献分别确定交易的定价，按发行人总部销售收入的一定比例（戴瑞前海：5.50%-7.25%；深圳唯爱：10.00%-11.00%）分别确定支付子公司的服务费。由于发行人不存在与第三方有任何与上述描述相同或类似的交易，因此发行人采用可比非受控价格法，即参考非关联公司之间进行的，与上述描述的交易相同或类似业务活动所收取的价格作为与子公司交易的公平成交价格。故，两子公司戴瑞前海及深圳唯爱的服务费率收取的交易服务费率整体处于可比协议四分位区间内，交易定价具有合理性、公允性。
序号 | | | | |
| 子公司戴瑞前海享受的深圳前海地区所得税优惠执行期间为自 2014 年1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，戴瑞前海享受的上述政策属于国家支持特定区域发展的阶段性政策，优惠期满后，税务政策是否发生变化存在不确定性。 2018-2020年报告期内戴瑞前海享受的深圳前海地区税收优惠为6,029.90 万元。 | 戴瑞前海：5.50%-7.25%。 报告期内戴瑞前海按照发行人营业收入的5.5%-7.25%收取服务费（不含税价格），由于前期戴瑞前海需要进行大量的准备工作，因此在服务初期采用较高的服务费率（7.25%），当服务进入成熟阶段则开始转用较低的服务费率（5.5%）。2018年至2020年戴瑞前海收取的服务费金额分别为8,155.18万元、9,876.52万元和13,023.05万元。 | 采用可比非受控价格法测试，第三方企业在类似的条件下从事综合运营服务时，其佣金费率介乎于4.00%到7.25%之间，中位值为5.50%； | |
| 子公司深圳唯爱享受的软件企业税收优惠属于国家支持特定行业发展的长期性政策，优惠期满后税务政策发生变化的可能性较小，深圳唯爱于 2019年 9 月 29 日获得深圳市软件行业协会颁发的《软件企业证书》，证书到期后于2020 年 8 月 28 日继续获得该项证书，有效期一年。 2018-2020年报告期内深圳唯爱享受的软件企业税收优惠1,815.57 万元。 | 深圳唯爱：10.00%-11.00%。 报告期内深圳唯爱按照发行人营业收入的10.00%-11.00%收取服务费（不含税价格），由于前期深圳唯爱需要进行大量的准备工作，因此在服务初期采用较高的服务费率（11.00%），当服务进入成熟阶段则开始转用较低的服务费率（10.00%）。对于深圳唯爱2018年为发行人提供的广告投放收入，深圳唯爱向发行人收取费用的金额为广告发布费用及相关税费。2018年至2020年，深圳唯爱收取的服务费金额分别为2,380.42万元、16,591.49万元和23,679.36万元。 | 采用可比非受控价格法测试，第三方企业在类似的条件下从事技术服务时，其佣金费率介乎于10.00%到14.94%之间，中位值为11.00%。 | |
结论：报告期内，发行人子公司戴瑞前海及深圳唯爱的服务费率均在上述区间内，交易服务费率整体处于可比协议四分位区间内，交易定价具有合理性、公允性。 | | |
资料来源：公告、大力税手整理
《1-1招股说明书(注册稿)(迪阿股份有限公司)》【2021-07-09】详细披露如下
6、交易定价计算过程与定价依据
（1）戴瑞前海和深圳唯爱向发行人收费的具体计算过程
根据发行人与戴瑞前海签订的合作协议，报告期内戴瑞前海按照发行人营业收入的5.5%-7.25%收取服务费（不含税价格），由于前期戴瑞前海需要进行大量的准备工作，因此在服务初期采用较高的服务费率（7.25%），当服务进入成熟阶段则开始转用较低的服务费率（5.5%）。2018年至2020年戴瑞前海收取的服务费金额分别为8,155.18万元、9,876.52万元和13,023.05万元。
根据发行人与深圳唯爱签订的合作协议，报告期内深圳唯爱按照发行人营业收入的10.00%-11.00%收取服务费（不含税价格），由于前期深圳唯爱需要进行大量的准备工作，因此在服务初期采用较高的服务费率（11.00%），当服务进入成熟阶段则开始转用较低的服务费率（10.00%）。对于深圳唯爱2018年为发行人提供的广告投放收入，深圳唯爱向发行人收取费用的金额为广告发布费用及相关税费。2018年至2020年，深圳唯爱收取的服务费金额分别为2,380.42万元、16,591.49万元和23,679.36万元。
（2）定价的具体依据、定价的合理性、公允性
发行人根据转让定价法规，在参考安永（中国）企业咨询有限公司专业意见的基础上，准备了《2019年度转让定价同期资料本地文档》（“本地文档”），该本地文档关于交易定价记录的主要内容如下：发行人遵循独立交易原则，参考市场同类服务的交易价格及子公司戴瑞前海及深圳唯爱实际提供的服务、承担的风险及价值的贡献分别确定交易的定价，按发行人总部销售收入的一定比例（戴瑞前海：5.50%-7.25%；深圳唯爱：10.00%-11.00%）分别确定支付子公司的服务费。由于发行人不存在与第三方有任何与上述描述相同或类似的交易，因此发行人采用可比非受控价格法，即参考非关联公司之间进行的，与上述描述的交易相同或类似业务活动所收取的价格作为与子公司交易的公平成交价格。采用可比非受控价格法测试的具体过程如下：
①搜索外部数据库中有关类型及条款与上述描述的交易类似的可比协议，可比协议的来源为Securities and Exchange Royalty里不同行业的上市公司文档；
②筛选若干条件（包括协议类型、协议产品、支付方式、是否提供了足够信息等）以确定可以参考的可比协议；
具体而言，搜索与戴瑞前海同类型的服务协议的过程如下：A筛选付款类型：仅选择以佣金形式付款的协议，并剔除有保密付款条款的协议。B人工筛选，包含以下筛选标准：协议的类型为不可比，协议的产品不可比，协议的支付方式不可比，协议没有足够的信息，重复的协议或关联交易协议等。基于以上筛选步骤，最终选定了16份可比协议。
搜索与深圳唯爱同类型的服务协议的过程如下：A筛选：与深圳唯爱提供服务及产品类型类似的可比协议；B人工筛选，包含以下筛选标准：协议的类型为不可比，协议的产品不可比，协议的支付方式不可比，协议没有足够的信息，重复的协议或关联交易协议等。基于以上筛选步骤，最终选定了8份可比协议。
③按可以参考的可比协议统计第三方企业在类似的条件下从事同类或类似的业务时的服务费率；
根据分析，第三方企业在类似的条件下从事综合运营服务时，其佣金费率介乎于4.00%到7.25%之间，中位值为5.50%；第三方企业在类似的条件下从事技术服务时，其佣金费率介乎于10.00%到14.94%之间，中位值为11.00%。报告期内，发行人子公司戴瑞前海及深圳唯爱的服务费率均在上述区间内，交易服务费率整体处于可比协议四分位区间内，交易定价具有合理性、公允性。
7、发行人预计未来可享受的主要税收优惠
（1）子公司戴瑞前海享受的深圳前海地区所得税优惠执行期间为自2014年1月1日起至2020年12月31日，戴瑞前海享受的上述政策属于国家支持特定区域发展的阶段性政策，优惠期满后，税务政策是否发生变化存在不确定性。在国家税务政策以及公司经营情况未发生变动的前提下，发行人预计未来期间子公司戴瑞前海可能不再享受深圳前海地区所得税优惠。
（2）子公司深圳唯爱享受的软件企业税收优惠属于国家支持特定行业发展的长期性政策，优惠期满后税务政策发生变化的可能性较小，深圳唯爱于2019年9月29日获得深圳市软件行业协会颁发的《软件企业证书》，证书到期后于2020年8月28日继续获得该项证书，有效期一年。在国家税务政策以及公司经营情况未发生变动的前提下，发行人预计子公司深圳唯爱2021年内可享受软件企业税收优惠，适用减半征收。
（3）子公司上海玳瑞享受的钻交所会员增值税即征即退政策属于国家支持特定行业发展的长期性政策，在国家税务政策以及公司经营情况未发生变动的前提下，发行人预计子公司上海玳瑞可持续享受增值税即征即退的税收优惠。
（4）发行人部分分公司属于增值税小规模纳税人，享受小规模纳税人增值税优惠，政策属于国家支持小微企业发展的长期性政策，在国家税务政策以及公司经营情况未发生变动的前提下，如这部分分公司能够持续满足该优惠政策的条件，发行人预计这部分分公司可持续享受小规模纳税人增值税优惠。
综上，发行人未来税收优惠占当期利润总额的比例与未来公司的经营情况和税收优惠政策相关，根据目前税收优惠政策及可预期的公司经营情况，发行人2021年税收优惠占当期利润总额的比例预期不超过10%，对公司经营情况及财务状况影响较小。
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（二）税收优惠政策变动的风险
报告期内，公司享受税收优惠的主要税种为企业所得税与增值税，具体包括深圳唯爱享受的软件企业税收优惠、戴瑞前海享受的深圳前海地区税收优惠以及上海玳瑞享受的钻交所会员增值税即征即退政策等。报告期内上述税收优惠金额分别 1,815.57 万元、6,029.90 万元和 5,769.85 万元，占各期利润总额的比例分别为 5.04%、20.79%和 8.34%，对公司的经营业绩构成一定程度的影响。未来如果税收优惠政策发生变化，或者公司不再满足享受税收优惠政策的资格条件，将会对本公司的经营业绩产生不利影响。
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