深圳市欧凯财税顾问有限公司 专业提供代理记账、财税顾问、财务尽调、税务诊断等服务

标题: 修理修配、修缮和保养，一表带你分清增值税中的差别！ [打印本页]
作者: 欧凯财税    时间: 2022-3-21 20:15
标题: 修理修配、修缮和保养，一表带你分清增值税中的差别！


应税项目
说明
增值税税率
修
理
修
配
受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
温馨提示：主要修理对象是有形动产，如设备、汽车等。
13%
修
缮
服
务
对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
温馨提示：主要修缮对象是不动产，如建筑物、构筑物等。
9%
（简易计税征收率为3%）
维
护
保
养
日常检测、维护、保养，使之干净、整洁、运行正常等。
温馨提示：对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按“其他现代服务”缴纳增值税。
6%


政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）

作者: 欧凯财税    时间: 2022-3-21 20:15

纳税人提供机器设备的维护保养服务，按什么税目缴纳增值税？
来源：国家税务总局海南省税务局发布日期：2018-12-18【字体：   小       中       大 】打印本页分享到：
纳税人提供机器设备的维护保养服务，按什么税目缴纳增值税？

答：根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条第三款规定，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。


http://hainan.chinatax.gov.cn/gzcy_2_4/18112975.html


作者: 欧凯财税    时间: 2022-3-21 20:17

我司销售设备，合同约定提供5年维保服务，该服务包含维修、保养、针对设备中某易耗配件的定期清洗或更换，合同针对设备价格和维保服务有分别约定价格，请问该部分维保应该开具税率为多少的发票？


国家税务总局12366纳税服务中心答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条......条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）

第六条规定：“......纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。”

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

一般纳税人提供修理修配劳务，增值税适用13%税率；对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税，税率为6%。若未分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，从高适用税率。若为小规模纳税人，提供修理修配劳务及提供设备的维护保养服务，自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

【补充规定】

一、修理修配——税率：13%

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第二条规定：“条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。”

【政策关键】受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

温馨提示：主要修理对象是有形动产，如设备、汽车等，前提是损伤和丧失功能。

二、修缮服务——税率：9%

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：

“一、销售服务 …… （四）建筑服务 …… 3.修缮服务。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。”

【政策关键】对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

温馨提示：主要修缮对象是不动产，如建筑物、构筑物等。

三、机器设备提供的维护保养服务——税率：6%

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条第三款规定，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

【政策关键】日常检测、维护、保养，使之干净、整洁、运行正常等。

温馨提示：对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按“其他现代服务”缴纳增值税。




欢迎光临 深圳市欧凯财税顾问有限公司 专业提供代理记账、财税顾问、财务尽调、税务诊断等服务 (http://oukaics.cn/) Powered by Discuz! X3