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【上市公司税讯】当代东方：拟收购标的之影视子公司享受霍尔果斯“五免五减半”所得税优惠政策

当代东方（000673.SZ）于2017年8月22日发布重组问询函回复公告，披露拟收购永乐影视100%股权的资产价值评估细节。其中，永乐影视成立于2017年1月的全资子公司霍尔果斯青竺影视文化有限公司（未来作为永乐影视电视剧的投资和拍摄主体），享受霍尔果斯“五免五减半”的所得税优惠政策：“其于2017年1-6月取得第一笔经营收入，故本次评估预测霍尔果斯青竺影视文化有限公司于2017年7月至2021年12月免征所得税，2022年及以后年度，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定一般企业所得税的税率为25%。”

《当代东方：中京民信（北京）资产评估有限公司关于深圳证券交易所《关于对当代东方投资股份有限公司的重组问询函》的回复》【2017-08-22】

1）所得税率（T）的预测

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。《中华人民共和国企业所得税法》规定一般企业所得税的税率为25%。

依据被评估单位最近一期经营情况及未来发展计划，未来主营业务收入将发生于母公司浙江永乐影视制作有限公司和全资子公司霍尔果斯青竺影视文化有限公司中。

经了解，纳入本次评估合并范围内的各母子公司中，浙江永乐影视制作有限公司、上海青竺影视文化有限公司、杭州香芭拉网络有限公司、天津永乐影视传媒有限公司等四家公司所执行的所得税率为25%；霍尔果斯青竺影视文化有限公司注册地位于新疆伊犁州霍尔果斯市，依据《财政部、国家税务局关于新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》(财税【2011】112号)，2010年至2020年，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，给予自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起企业所得税五年免征优惠。由于霍尔果斯青竺影视文化有限公司属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，且其于2017年1-6月取得第一笔经营收入，故本次评估预测霍尔果斯青竺影视文化有限公司于2017年7月至2021年12月免征所得税，2022年及以后年度，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定一般企业所得税的税率为25%。

依据上述各母子公司所执行的所得税税率以及税收优惠情况，对被评估单位未来年度的所得税进行预测，经预测，浙江永乐影视制作有限公司在合并口径下的综合所得税率情况见下表：

（9）所得税费用的预测

依据被评估单位最近一期经营情况及未来发展计划，永乐影视全资子公司霍尔果斯青竺于2017年1月成立，并于2017年6月取得第一笔收入，根据相关的税收优惠政策，霍尔果斯青竺享受五年免征所得税的优惠，永乐影视未来将以霍尔果斯青竺为电视剧的投资和拍摄主体，霍尔果斯青竺取得的发行收入将免征所得税。

经了解，纳入本次预估合并范围内的各母子公司中，浙江永乐影视制作有限公司、上海青竺影视文化有限公司、杭州香芭拉网络有限公司、天津永乐影视传媒有限公司等四家公司所执行的所得税率为25%；霍尔果斯青竺影视文化有限公司注册地位于新疆伊犁州霍尔果斯市，依据《财政部、国家税务局关于新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》(财税【2011】112号)，2010年至2020年，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，给予自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起企业所得税五年免征优惠。由于霍尔果斯青竺影视文化有限公司属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，且其于2017年1-6月取得第一笔经营收入，故本次评估预测霍尔果斯青竺影视文化有限公司于2017年7月至2021年12月免征所得税，2022年及以后年度，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定一般企业所得税的税率为25%。

依据上述各母子公司所执行的所得税税率以及税收优惠情况，对被评估单位未来年度的所得税进行预测。

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