【中国财税浪子】上海天使投资税优第一人 - 深圳市欧凯财税顾问有限公司专业提供代理记账、财税顾问、财务尽调、税务诊断等服务

经查阅新三板挂牌公司《上海圣剑网络科技股份有限公司公开转让说明书》披露的信息，卢增祥，男，1970 年11 月出生，中国国籍，拥有香港及新加坡永久居留权，毕业于清华大学，被授予博士学位。1999 年6 月至2003 年8 月，在清华大学自动化系担任教师；2003 年9 月至2004 年5 月，担任北京永新同方信息工程有限公司副总经理；2004 年6 月至今，担任北京永新视博数字电视技术有限公司董事；2014 年10 月至今，担任北京永新视博信息技术有限公司董事长。

《国务院关于促进创业投资持续健康发展的若干意见》（国发〔2016〕53号）规定：天使投资是除被投资企业职员及其家庭成员和直系亲属以外的个人以其自有资金直接开展的创业投资活动。不难看出，天使投资者必须是个人，而且不能是被投资企业职员及其家庭成员和直系亲属。

由于国务院文件规定比较宽泛，财税〔2017〕38号进一步明确细化了适用税收优惠的个人需要满足三个条件：

第一：天使投资个人不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属，与被投资初创科技型企业没有劳务派遣等关系。但是不能说天使投资和被投资企业就没有利害关系，比较天使投资本身就代表着利益上的联系。但我们基本可以说，除了投资，天使投资个人与被投资企业保持一定的距离。经查询公开转让说明书，卢增祥不是该公司发起人，也不是董监高等高级管理人员，从简历来看，正常也不会是该公司雇员。

第二、投资后2年内，天使投资个人及其亲属持有初创科技型企业股权比例合计应低于50%。也这可以理解为天使投资者不能谋求绝对控股。你要是绝对控股你就不是天使，你就是创业者了。经查询公开转让说明书，卢增祥持有的股权比例是3.75，远远谈不上控制。

第三、被投资的初创科技型企业位于规定的试点地区。因这里不要求天使投资个人处于试点地区，仅仅要求被投资企业在试点地区。试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳和苏州工业园区，其他地区目前还不能享受投资抵扣税收优惠政策。圣剑网络位于上海市嘉定区，符合试点地区规定。

直接投资于初创科技型企业等满2年的创业投资企业和天使投资个人享受试点企业所得税和个人所得税的投资抵免优惠政策。政策依据如下：（【双创优惠】创业投资企业和天使投资个人投资抵免税收优惠）

财税〔2017〕38号规定：（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。……四、执行时间及试点地区

本通知规定的企业所得税政策自2017年1月1日起试点执行，个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收试点政策。

本通知所称试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。

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