【中国税务报】供应链调查：戳穿虚假采购骗局

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【中国税务报】供应链调查：戳穿虚假采购骗局

2017-07-25

税手邦

北京大力税手信息技术有限公司

供应链调查：戳穿虚假采购骗局

本报记者 张鲲翼 通讯员 陆挺 赖萧远

一条公安机关移交的线索，让L锌业公司进入检查人员视线。企业为何舍近求远从千里之外采购原料？线索反映的企业问题是否属实？办案人员往返多地，对企业供应链实施调查，最终查明了真相。

A 采购分析 涉案企业疑点重重

近期，广西桂林市国税局以上级机关和公安机关传递的疑点信息为线索，跟踪调查，确认桂林市L锌业有限公司接受他人虚开增值税专用发票虚抵进项逃避缴纳税款，涉及开票金额3021万元。该局依法对该企业作出追缴税款513.5万元、加收滞纳金77.9万元的处理决定。目前，税务机关已依法将案件移送公安机关进一步查处。

不久前，桂林市国税局分别接到上级税务机关和公安机关传来的企业疑点信息，信息称在查办东北地区一起虚开发票案件过程中，专案组发现桂林L锌业有限公司与涉案企业有业务往来，存在虚开增值税专用发票嫌疑。接到线索信息后，桂林市国税局稽查局高度重视，立即组织人员成立专案检查组，对L锌业公司立案检查。

检查人员了解到，L锌业公司成立于2004年9月，为增值税一般纳税人，企业性质为私营有限责任公司，主要从事铅、锌、铜冶炼、脱硫制硫酸加工销售，以及机械设备、五金和建材销售等业务。

检查人员调阅L锌业公司的账簿信息、发票数据等进行分析后发现，该企业存在不少疑点：其一，企业有3000多万元资金长期挂账在“应付账款”项目下。按照经营常规，企业购进货物支付货款后，“应付账款”项目下不应有大量资金，企业该项目中滞留大量资金，表明企业购销业务存在异常。其二，该企业生产使用的主要原材料钢灰、锌灰矿等产品在广西、广东等附近地区都有供应，但进项发票数据显示企业却从几千里外的大连、沈阳等地区采购原材料，原材料采购舍近求远，违反企业经营常规。

此外，检查人员从征管部门了解到，L锌业公司所在地区的铅锌等产品生产企业为缩短原材料供应链，多从周边地区的个体户和小规模企业购买锌灰矿产品等原材料，L锌业公司也不例外。因此企业用于进项抵扣的增值税专用发票应以税率3%的增值税发票为主，但检查人员发现该公司检查年度的抵扣发票却以税率17%的增值税专用发票为主，这不符合当地企业供货渠道的特点。

针对企业存在的疑点问题，检查人员约谈了L锌业公司财务负责人，要求企业提供原材料采购合同，并对企业大额采购资金长期挂账“应付账款”，以及到东北远距离采购原材料的原因进行说明。

该企业财务负责人向检查人员解释称，企业负责人身体不好，经常要到广州、上海等地治疗，长期不在厂区，因为没有他的授权签字，很多账款没有及时结清，所以只能暂时挂在“应付账款”项目中。至于远赴东北采购原材料的原因，企业财务负责人称，从附近地区采购原材料对方只能开具税率为3%的增值税发票，而在东北采购原材料可以取得税率为17%的发票，因此企业除少部分原材料在附近地区采购外，多数原材料选择从东北进货。由于是老客户，每次购进货物都是采取口头约定方式，因此没有纸质合同。

B 往返千里 外部调查锁定虚开证据

检查人员认为，该企业财务负责人的解释理由牵强，不符合生产企业经营常规，决定进一步对该企业购销和发票取得情况实施调查。

检查小组随之调整了检查方向，决定从两方面入手对企业实施调查：一是调查采集原材料购销双方证据，弄清企业货物流通的渠道，货物运输方式，发票流转过程。结合取证情况，对参与和负责公司原材料购销过程的人员分别实施问询。二是调查该企业银行账户，详细了解其资金往来流水情况，查清企业货款支付真实情况，通过资金流向调查，结合企业票据信息，确定企业是否存在虚假采购业务。

按照计划，检查人员再次来到该公司，对该公司财务负责人、会计人员、采购主管、仓库保管员等人员分别进行了单独询问，通过开展税法宣传和说服工作，检查人员最终从企业财务人员处了解到，该公司购入原材料有购货合同，并取得了该公司与大连T公司、大连S公司和沈阳F公司进行交易的合同资料。但检查人员查验这些购销合同时发现，这些合同全部为传真件。

随着案件调查范围逐渐扩大，为进一步提高查办效率，尽快确认L锌业公司采购业务真伪，检查人员与公安机关取得了联系，双方成立联合办案小组，抽调人员北上东北地区对合同涉及的相关企业进行外部调查。在大连、沈阳等地税务机关、公安机关的配合下，检查人员对大连T公司、大连S公司和沈阳F公司3家公司相关人员和业务实施了调查。调查结果显示，3家公司均没有和L锌业公司发生过实际业务往来和钱货交易行为。检查人员从L锌业公司取得的采购合同为虚假合同，L锌业公司从3家企业取得的发票为虚开发票。与此同时，调查企业银行账户资金往来情况的办案人员也证实，L锌业公司与大连等3户企业之间并无购销资金往来。

掌握相关证据后，办案小组立即对L锌业公司材料采购负责人王某进行了讯问，面对办案人员提供的证据，王某说出了实情：L锌业公司生产采购的原材料锌灰矿、氧化锌等主要是来自于周边的广西、广东等地，由于供货人基本上为个体业户和小规模纳税人，无法提供税率为17%的增值税专用发票。为了能增加抵扣额度，王某便与供货商之一的梁某商定，按票面金额支付5%手续费给梁某，由梁某负责伪造虚假购销业务合同，并为L锌业公司寻找和提供虚开的增值税专用发票。

根据王某供述的情况，办案人员马不停蹄赶往广东对中间人梁某实施调查。到广东后，办案人员发现梁某已因涉及其他虚开发票案件被刑拘。经办案人员讯问，梁某承认了其为L锌业公司联系虚开增值税发票的违法事实。

至此，经过办案人员往返南北多地近1年时间的调查取证，L锌业公司接受虚开发票的违法事实浮出水面。经查，L锌业公司在检查年度，为逃避缴纳税款，从中间人梁某处取得虚开增值税发票涉及金额3021万元，涉及税额513万元，全部予以了申报抵扣。针对企业的违法行为，桂林市国税局稽查局依法向企业补征了税款和滞纳金。目前，税务机关已依法将案件移送公安机关进一步查处。

锁定疑点 追查到底

桂林市国税局稽查局局长 蒋小文

目前，虚开增值税专用发票违法有为他人虚开、为自己虚开、接受他人虚开和介绍他人虚开4种违法形式。本案的违法情况综合了后两种违法形式。涉案企业为了达到逃避纳税的目的，通过中间人介绍的方式，接受违法企业虚开发票虚抵进项，以此偷逃税款，自以为得计，但天网恢恢，其违法活动最终还是在办案人员的追查之下见了光。

本案中，违法企业这种先有货物交易，再让交易方介绍为自己虚开增值税专用发票的违法行为，与普通无货虚开发票违法相比，其违法手段具有一定隐蔽性。但是，违法手段再隐蔽也有其不符合常规的破绽存在。

本案的调查过程中，办案人员在案件调查初期，即敏锐地发现了涉案企业在运营过程中的反常之处：大额采购资金长时间挂账“应付账款”项目——这是企业购销行为异常特征之一。此外，企业的原材料明明可以在广西、广东等附近地区就近选购，为何舍近求远到千里之外的东北采购……通过研判企业采购反常行为，办案人员制订了正确的办案计划，使案件查办少走了弯路。

本案调查过程中，办案人员综合采取征管数据研判、现场账簿检查、人员单独问询以及外部调查等多种检查、核查方式，将调查“火力”集中在涉案企业疑点上，针对企业采购业务和采购发票来源追查不懈，多方查证，最终使企业的违法活动真相大白。

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