高新技术企业，资本化的研发费用怎么算

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高新技术企业，资本化的研发费用怎么算

槿思成

问：某企业2017年度研发费用资本化支出100万（当年尚未转入无形资产），以前年度资本化支出形成的无形资产摊销60万并计入研发费用，请问一下，在高新技术企业认定的时候，当年的研发费用支出是为100万还是60万，或者其他？

答：思成认为，2017年研发费用为100万。

高新技术企业的研发费用总额是指当年实际发生的费用，并不区分资本化还是费用化。但要关注，将资本化记入研发费用总额，以后年度该资本化摊销金额便不能重复进入研发费用总额。为避免重复，应有相关台账给予记录。（如果为会计师事务所出具报告的，最好保持相同会计师，如果中间换所，要保持信息的有效传递）

同时：这边需关注高新口径与会计处理、研发加计的区别。

会计处理和研发加计关注都是进入损益（影响应纳税所得额）的部分。也就是进入损益部分（影响应纳税所得额），记入研发费用，或作为研发加计扣除基础。

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高企申请认定时的研发费用是否包括资本化的研发费用

某企业2018年度共计发生研究开发费用500万元，其中资本化支出100万元、费用化支出400万元，在高新技术企业认定的时候，当年的研发费用支出应该如何归集，当年的研发费用加计扣除应该是多少？

根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发的通知》（国科发火[2016]195号）的规定，研究开发活动是指，为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用和其他费用。企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。

所以高新技术企业申请认定中的研究开发费用是指当年实际发生的费用，并不区分资本化还是费用化。该企业在申请高新技术企业认定时应按500万元申报研究开发费用。

根据《企业所得税法实施条例》第九十五条以及《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119 号）的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

所以，研发费用的加计扣除与高新技术企业申请认定的研发费用口径是存在差异的，资本化的研发费用在费用发生当年不得加计扣除，而是在摊销年度加计摊销，即该企业2018年度在据实扣除400我也的基础上加计扣除300（400×75%）万元。

https://new.qq.com/rain/a/20190218G06FW4

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高新技术企业认定研发费用是否有包括“资本化支持”部分

时间：2019-11-28 05:01        字体显示：大 中 小       阅读：207次

问题详情：《企业会计准则》对研发支出核算规定：企业发生的研发费用，在研发支出会计科目核算，其二级会计科目分“费用化支出”、“资本化支出”，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的达到资本化部分，在“费用化支出”核算；满足资本化条件的，在“资本化支出”核算。 “关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知”（国科发火〔2016〕195号），企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。请问，这里“研究开发费用总额”是否有包括上述“资本化支出”部分？我们在参加培训时，上课老师指出目前有争议。 我个人理解，国科发火【2016】195号文对研究开发活动确定、研究开发费用归集的范围有进行明确，只要属于这些费用支出都属于研究开发费用，而这些研究开发费用在会计核算时列入“费用化支出”还是“资本化支出”，那是会计核算的问题。在高新技术企业认定时，研究开发费用总额也应包括“资本化支出”部分。假如不包括“资本化支出”部分，那这部分研发支出统计到哪里？



您好！感谢您对福建科技工作的关注与支持，现对您咨询的问题答复如下：


根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2016]195号）的有关规定，企业研发费用依据研发活动进行测算，企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。


如仍有疑问，请致电0591-87881523；0591-87645521进行咨询。




http://kjt.fujian.gov.cn/gzcy/tzxx/cjwt/gqrd/201911/t20191128_5142081.htm