财务尽职调查中的财务造假识别常识

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财务尽职调查中的财务造假识别常识

1、非财务信息对于审计的重要性。往往企业重视财务信息及其单据的造假，但忽略了非财务信息，比如水电耗费量，员工工作紧张程度，生产车间忙碌程度，大货车来回运输频次，都能间接反应企业营业收入的增长是否真实。

2、趣闻解释如何区分永续盘存和实地盘存。如果没记住自己吃多少，那么看看碗里还剩多少，就知道吃多少，这就是实地盘存；如果你吃一口记一口，碗里剩下的就与你点的饭菜量和你吃掉的能够对得上，这就是永续盘存。

3、不分红没那么简单。关注常年有利润，但常年不分红的上市公司，多半存在财务造假。美其名曰，需要再投资，要补充流动资金，实际上是拿不出钱来分红。所以，看看自己手中常年不分红的股票，分红与否是小，存在财务造假是大！

4、资金体外循环，实现虚增业绩。当碰到在建工程，固定资产，应收账款，存货的大额减值，首先要想到的是财务造假，保持职业怀疑态度，然后履行常规审计程序，进行减值额的测算。  资产大额减值，很可能是在把前期虚构的资产，水分挤掉！有人会问，虚构应收账款虚构收入能理解，虚构长期资产干嘛？本群以前也说明过，虚构长期资产的采购或建造，其实能更隐蔽的将大额资金转移出体外，资金一旦移出体外，就能对虚造的收入进行回款。比如，1000万在建工程虚构，资金出去1000万，就能虚构1000万的收入以及应收账款的收回，将1000万收回体内，然后再将这1000万通过虚构长期资产移出体外，再虚构收回货款，如此，一笔金额，循环使用，可以造出巨额收入，但也产生了巨额水分长期资产，未来包不住了，就只能大减值！

5、出口单证如何核查。不要过度依赖税务部门出口退税核查。企业对于出口备案单证也能造假，出口单证如何核查，关注国外客户地址是否异常，是否为公司国外关联方地址，客户姓名是否与回款单据一致。

6、从比率看财务真实性。应收账款周转率非常低，远低于同行业，则一方面想到企业竞争力不足，但保持职业怀疑态度，我们要想到是否存在大额财务造假，导致应收账款收不回来的可能性；存货周转率，也是跟同行相比，明显偏低。一方面是企业销售低迷，另一方面，存在虚构存货采购，将资金移出体外的可能，也存在少结转主营业务成本，提高毛利的可能，就是我们常说的低存货周转率，高毛利，这是奇怪的现象，一个企业存货周转远低于同行业，还独自清高保持高毛利，不合常理！

7、现金流与净利润比较分析。经营活动现金流净额加上投资活动现金流净额，这是企业自身产生的现金流，与净利润比较，如常年存在较大差异，说明存在财务异常征兆。根据差异理由，可能是销售款常年收不回来，公司常年大额投资，大额采购库存等异常情形，这就回到了第4点，体外资金循环。

8、公允价值不公允。关于公允价值计量，会计中有交易金融资产，可供出售金融资产，投资性房地产等。大家觉得真的公允吗？有活跃市场的金融资产可以认为公允，但并未实现。投资性房地产就根据评估报告结果，往往是ipo或发债等指标差多少，评估评多少，所以根本不公允。美国采用公允价值计量准则就是为了报表好看，华尔街那帮人利用公允价值，把不值钱的金融资产包装成值钱的东西，卖给世界人民，愚弄和盘拨世界人民。

9、债务重组的使用。通过债务重组实现扭亏为盈，小心背后的交易，即，阴阳合同！比如表面上是以低价值的资产抵债，但私底下约定几年后高价回购该资产。与债权人合谋进行财务造假！

10、高价明星设立公司。为什么明星会设空壳公司，然后被大的传媒公司高增值收购。这其实从报表角度，是大大有利于大的传媒公司。首先，以前明星加入传媒公司，高额的薪酬是演艺公司大成本，明星成立公司被合并后，并表层面内部交易抵消，成本没了，而且收购支付的价款，能形成大额商誉资产。

11、不懂报表的企业主如何通过报表快速了解客户。企业主最关心的就是客户能否及时支付货款。首先，看客户报表里的应付账款，余额较大，则小心客户信用问题，拖欠企业主的货款，是老拖；其次，看应收账款，如果余额较大，关注客户产品竞争力，可能靠赊销，未来盈利前景不容乐观；最后看看银行存款，看到底账上有多少钱。利润表看看收入规模即可。小企业不编现金流。

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