集团间股权激励企业所得税如何扣除？

欧凯财税

集团间股权激励企业所得税如何扣除？

发文机关：国家税务总局四川省税务局

发文日期：2021-03-29

　　问：我公司通过红筹构架海外上市公司，境外开曼公司(上市公司)、香港公司都是壳主体，实际的资产、人员、业务全部都是在中国境内的相关主体。现开曼上市公司授于境内公司员工股权激励，此时，员工股权激励是否可以在境内公司所得税前扣除?

　　答：企业股权激励支出实质属于工资薪金支出。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十四条规定，“工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

　　对于用母公司股票向员工进行股权激励的，属于子公司向员工支付的非现金形式的劳务报酬，应作为企业发生的工资薪金支出，在激励对象实际行权时按照有关规定税前扣除。


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