运用以数治税破解世界难题--农产品发票抵扣问题解决之道

欧凯财税

运用以数治税破解世界难题--农产品发票抵扣问题解决之道

原创 刘金税月 刘金税月原创 2022-09-08 20:00 发表于辽宁

            自1994年我国增值税面世以来，农产品抵扣凭证（包括农产品销售发票、农产品收购发票）携废旧物资收购发票(后被代开增值税专用发票取代）、交通运输营业税发票、海关代征增值税专用缴款书，江湖号称“霸王四小票”，在增值税抵扣链条上，横冲直撞，恶名远扬。直到废旧物资收购发票取消；代开增值税专用发票、交通运输营业税发票、海关代征增值税专用缴款书先后进入增值税抵扣凭证比对环节，可以用信息化手段进行管控，农产品抵扣凭证就又变得一枝独秀，成为屹立不倒的异常抵扣凭证的常客，让广大税务干部、正规企业饱受困扰，深受其害。
       农产品抵扣凭证为什么如此坚挺，久居异常发票之首呢？概因其要么由农民（农业合作社）自开农产品销售发票，要么由涉农企业反向倒开农产品收购发票；但开过之后，都因农民等无法上传相关信息，无法做到信息化比对，造成大量异常发票。并且由异常发票“进化”成企业虚抵，再“进化”成企业对外虚开，再“进化”成企业对外团伙虚开，不仅仅影响增值税抵扣，还不允许企业所得税扣除，涉税危害极大，民愤也极大。
       面对咄咄逼人的农产品抵扣凭证，税务机关到底有无办法彻底杜绝此类异常发票和虚开呢？我们还要从国际上说起。
       世界上，1954年法国第一个开征增值税，从此农产品抵扣凭证一直就是增值税的一个顽疾，说是毒瘤也不为过。国际上通常对农产品征税，农产品凭证也是可以直接抵扣；再采用政府补助形式来弥补农户的损失，但因为农作物特别不容易核实，农户通过获得虚假政府补助，再对外虚开农产品抵扣凭证比比皆是，国际上也没有什么好办法，只能是一直勉强维持。幸好农产品抵扣凭证占比较小，尽管出事概率很大，但毕竟额度不大；我国也是从照顾三农大局出发，一直没有深究，当然过去也确实是没有好办法深究！
  
       到了21世纪，2012年财政部、国家税务总局联合发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号），规定自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的规定抵扣，正式拉开了农产品增值税进项税额核定扣除抵扣的大幕。

       2013年，财政部、国家税务总局又联合发布了《关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号），规定自2013年9月1日起，各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门，根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号)的有关规定，结合本省(自治区、直辖市、计划单列市)特点，选择部分行业开展核定扣除试点工作。一时间，风起云涌，各省纷纷开启了农产品增值税进项税额核定扣除之路。
       前景是美好的，但现实还是比较令人头疼的，由于全国较大多数省份地域辽阔，各市之间农产品产出率差异也很大，执行的效果只能说还可以，尽管核定扣除的行业在不断增加，但效果却不尽人意，异常发票甚至虚开发票，还是层出不穷。
       农产品增值税进项税额核定扣除方法，由于是手工操作，关键是没有信息化比对，慢慢走出了人们的视野。

       时间来到了2015年，当时的天津市地方税务局率先研制出了电子地图系统，针对土地和不动产进行全面管控，通过地图，精准研判企业是否使用土地、土地应用的进度是多少，该交多少税。彻底解决了以往底数不清、税源不明的问题。受到了国家税务总局的高度认可，并在全国推广。

       电子地图与网络爬虫一样，成为打击不法企业偷漏税的有力武器，有效遏制了企业涉税违法犯罪行为，使违规房开等企业，纳税遵从度迅速提升，迅速改变了当时相对落后的征管面貌。
       当今天，农产品抵扣凭证依然是出现问题最多的抵扣凭证时，我不禁想到了当年的土地和不动产电子地图系统。诚然，当初的电子地图系统重在管控房开企业，但，延伸开来，用在农用地上，岂不是更加行之有效？！
       我们知道，在更为广阔的全国电子地图上，全国每一块土地都会自动纳入其中，谁都跑不掉。而且，每一块土地上种的是什么，亩产大致是多少，总产量大致是多少，经过相关部门配合，我们税务机关是完全可以做到心中有数的。此时，该地块上多开了农产品抵扣凭证，且明显超出开票上限，那认定虚开就容易得多，《说说金四》一文里的“红灯”将立刻亮起，上下游业务全部阻断！
       这样，通过现代化手段，我们就可以轻轻松松解决困扰我们多年的农产品抵扣凭证问题，让农产品抵扣凭证不再猛如虎！用有效可信的大数据来治理税收，以数治税，其道大光也！

       说起来，我国大陆执行的税控发票征管手段是在当年现金大量盛行情况下的无奈之举，但经过几代税务人的齐心协力、不懈努力，我们的发票系统弯道超车，反而一举成为世界上最有效的征管手段。在金税工程四期的第一阶段，我们力推发票电子化，其中又以全电发票为主导，辅之以电子凭证电子入账，让我们在世界上领先一步！
       到了2025年，随着全电发票的广泛普及、电子入账的全面推开，税务机关在全国统一的电子税务局上，为企业广泛预填税、费申报表，供企业自主更正或者确认，我国的税务现代化将居于世界最前列；而且，由于企业的账套与税务机关相连，企业的纳税遵从度将达到史无前例的水平；再加上国家允许商业银行的企业账户信息、流水给到税务机关，天下太平、天下大治不远矣！