5元买的口罩，市价15元，捐赠税前扣除按哪个算？

欧凯财税

5元买的口罩，市价15元，捐赠税前扣除按哪个算？

2020-02-20

郝龙航 北京大力税手信息技术有限公司

疫情当下，口罩等物资缺乏，但国人匹夫有责，无不有爱国奉献之心，即使那些“躺”在家里没事做的同志，也是为国做了贡献了。

某有爱之人，从境外购入口罩赠送给医院，境外买折合人民币5元，境内市场价格已近20元，此时，该人用于赠送，在计算个税全额捐赠扣除时，是按照20元扣还是5元扣？

1.政策之规

《财政部 税务总局 关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）规定：

二、个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：

（一）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；

（二）捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定；

（三）捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。

《财政部 税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）规定：

一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

2.捐赠问题

对于个人来讲，99号文件明确按照市场价格，那么市场价格谁来定呢，肯定没有办法定啊，市场经济百家百样有之。那么如果有接受捐赠的单位给写一个金额呢，也有可能，但是涉及物品的，估计写得少。不时小编关注到有的单位对外捐赠，比如以自有产品捐赠，让人家写一个“好看”的大金额，也有之，这时直接引用没毛病。

5元购入，文件并不是按照个人纳税人实际支出数为扣除额，而是按照市场价格，以15元可行不？这个问题，总局在线解答也提到过：

[中国加油2020]

请问我为疫情防控购买并捐赠的口罩、防护服等医疗物资，应按照什么金额在个人所得税税前扣除？ [ 2020-02-18 15:27 ]

[刘宝柱]

本次疫情中个人捐赠全额扣除政策的具体操作办法，按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）执行。财税2019年第99号公告规定，捐赠口罩、防护服等物资的，应按照市场价格确定捐赠额。具体到本次疫情捐赠来说，如果您购买物资的时间与捐赠的时间很接近，那么市场价格就是购买商品价格，也就是购买小票或购买发票上注明的商品价格。 [ 2020-02-18 15:27 ]

小编比如，我昨天买的，今天捐赠了，很有可能市场价格就是这个购入价，但是我从境外背回来的，境外便宜，那么地域间的价格，肯定是要照着当地的价格来才是。市场价格，也是一个“坑”啊，解释起来容易，操作起来，看纳税人自己的想法了，其实真金白银都捐赠了，还差这点税不，真不一定差，这不小编只是借题发挥，聊聊我们的疑惑，再如何来符合征管制度啊。

3.计税扣减

对于个人纳税人，小编认为，扣15元也无妨，毕竟人家也是做了贡献在前，虽不是说好事可以抵坏事，但是呢，政策规定不明确，如果按照5元扣，估计都没有问题。如果税务机关认为，不行，我认为价格市场上只有1元，估计也难，毕竟当前大家也理解。

有人提出来，15-5=10元，你给把10元的税缴了！现在真征不到人家的税，个税上没有视同销售的规定，也没有增值税啥事，个税是对于这一个点进行的扣减，所以这个事，未来可能会有空间可以讨论。

对于企业所得税纳税人，就不要折腾了，因为有视同销售在卡着，多计10元视为所得，反正结果是15-5-10=0，结果是一样的，不折腾了吧。



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