【中国税务报】个税年度汇缴，其实并不复杂 2019.12.20

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个税年度汇缴，其实并不复杂

2019年12月20日 版次：06        作者：曾金华 董碧娟

2020年3月1日～6月30日，我国居民个人将迎来首次个人所得税综合所得的年度汇算清缴。

12月14日，国家税务总局发布《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》，于2019年12月14日～26日向社会公开征求意见。不少人听到“汇算清缴”这几个字觉得挺复杂。其实，搞懂了相关规定，个税汇算清缴并不复杂。

为啥要进行年度汇缴？

简单地说，汇算清缴就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这也是国际通行做法，也可以称为年度汇算。

《个人所得税法》将纳税人取得的工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为周期计算应缴纳个人所得税。因此，需要在平时预扣预缴税款基础上，于年度终了时进行汇算清缴，计算年度全年应纳个人所得税，再减去年度内已预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款。

年度汇算清缴有哪些好处？一方面，这能更好保障纳税人的权益。比如，有人由于工作忙，能享受的税前扣除项目在平时没来得及享受；还有一些扣除项目只有年度结束才能确切知道支出金额是多少，比如，专项附加扣除中的大病医疗支出等。另一方面，通过年度汇算清缴，能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，实现多退少补，使税负更加公平合理。

举例来说，年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过大或者时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得收入总计还不到6万元，减去基本减除费用6万元后，按年计算则无须缴纳个人所得税。这时，通过汇算清缴就能把多缴的税退还给纳税人了。

哪些人需要办理年度汇缴？

平时多预缴了个人所得税，需要申请退税的人，需要办理年度汇缴。

比如，某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年2.4万元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个人所得税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个人所得税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除2.4万元，扣除后全年应纳个人所得税360元，按规定可以申请退税720元。

少预缴了个人所得税，应当补税的纳税人，也需要办理年度汇缴。这里需要提醒的是，如果纳税人有以下情形就可能需要补税：（1）在两个以上单位任职受雇并领取工资、薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；（2）除工资、薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等。

同时，还有一哪些人不用年度汇缴，具体包括：（1）纳税人只要综合所得年收入不超过12万元，则不论补税金额多少，均不需办理年度汇算；（2）纳税人只要补税金额不超过400元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算。（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

如果不清楚自己到底全年收入有多少，也不知道能否达到豁免政策要求怎么办？据了解，税务机关将通过网上税务局（包括个人所得税手机APP、网页端），根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就能知道自己是否符合豁免政策要求了。

怎么办理年度汇缴？

对于纳税人而言，有三种方式可供选择。

自己办。据了解，税务机关将推出系列优化服务措施，加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税资讯，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。

单位办。纳税人可以通过取得工资、薪金或连续性取得劳务报酬所得（如保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理。纳税人如果通过扣缴义务人办理年度汇算的，应当将本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对其真实性、准确性、完整性负责。

请人办。纳税人可根据自身情况，自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人代为办理年度汇算。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留存，明确双方权利、责任和义务。

退税、补税咋操作？

如果年度汇算后有应退税额，纳税人可以申请退税。

只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”，即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后，即为纳税人办理退税，退税款直达个人银行账户。要注意的是，纳税人一定要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。

纳税人办理年度汇算需要补税的，税务机关也同样提供了多种便捷渠道。纳税人可以通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等转账方式缴纳应补税款。