关于关联方交易披露及关联方抵消问题

欧凯财税

问题：

问1：关于关联方认定，A公司/B公司为C公司子公司，则A公司与B公司的联营企业D（持股49%）是否为关联方（假如不存在其他控制情况）。小生理解不是关联方，A/B为受同一母公司C控制，则A/B互为关联方关系，D为B公司联营企业，D与B为关联方，因为B不能控制D，所以A与D不存在关联关系。及A公司报告不需要披露与D的交易及往来。

问2：关联方间的交易，A销售给B或A提供租赁给B，但开具的发票为增值税普通发票，A收入系不含税的，B成本系含税金额，则双方在报告内披露关联交易时怎么披露呢？是否按照账面披露，有异议再进行解释？

问3：在问2的前提下，在母公司合并时，是否只抵消不含税的收入成本，在合并层面体现销项税额（已产生纳税义务），对应的未抵消的成本就当做是已实现的成本不进行抵消。

问4：是否有增值税税法纳税义务就对应要在会计账面体现应交税费？
背景：A公司在2016年开具2016年10月-2017年3月租赁费发票（此种情况存在虚开风险？），企业对应申报了2016年10月-2017年3月开票销项金额，账面同时反映了2016年10月-2017年3月销项金额。
小生认为企业账面确认收入应确认2016年度所属的收入，增值税部分因开具的发票，则对应确认到3月销项税额，挂对应的应收账款。对方收到了普票，因不可抵扣，也不对应做2017年1-3月对应的金额及税款。


chenyiwei：


问题1：因为A、B是C的子公司，因此在判断关联方关系方面，应将A、B、C作为一个整体，任何一个主体只要与A、B、C中的一个存在关联方关系，则与A、B、C均构成关联方。因为D是B的联营企业，因此D同时也是A、C的关联方。
问题2、3：A按不含税金额披露租金收入，B按含税金额披露租金支出，差额予以合理解释。在C的合并报表中，无法抵销的差额（即A的销项税额在B不能获得抵扣的部分）列入管理费用。
问题4：按照税法规定，如在法定的增值税纳税义务发生时间之前提前开具发票，则纳税义务发生时间相应提前。所以账面上应按开票金额全额反映“应交税费——应交增值税（销项税额）”。