五花八门的会议费如何处理？

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五花八门的会议费如何处理？｜理道原创

原创 2017-02-21 陈秀仪 理道财税

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▎作者：陈秀仪   导师：廖娟

企业开会发生的各项会议费支出，取得会议费发票，该如何入账呢？有些人可能有理解误区，一看到会议费就入办公费，跟餐费一样，不是所有的餐费发票都要计入业务招待费，企业拿到会议费发票应根据用途合理区分~

一、 会议费可以包含什么？

一般而言，会议费指为组织会议发生的各项费用，具体可参照国家机关会议费的核算口径，包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。

所以，对于企业委托酒店安排会议，取得会议费发票，可以计入会议费。如果自行组织，发生的餐费、交通费、场租费、办公费等也可以计入会议费。

依据：国管财[2006]426号、税总发[2013]124号

二、 涉及什么发票？

有些人以为只有会议费发票才能计入会议费，其实只要是为了组织会议发生的相关费用，取得下述发票都可以计入会议费：

1）餐费发票、交通费发票；

2）场地租赁发票、酒店场地使用费发票；

3）旅行社等代办会议开具的会议费发票；

4）购买会议用办公用品取得的增值税发票等；

三、 年会支出怎么入账？

年会发生的支出属于与生产经营相关的支出，可以在税前扣除。但年会除了开年度总结大会，还有员工的娱乐活动，有时候还会请了客户、供应商参加，赠送客户、供应商企业产品，如果上述费用可以合理区分，可以按照业务实质分别核算：

1）年度总结会议

一般年会老板总结今年的得失，顺便展望下未来，再表彰各路优秀员工，发生的支出计入会议费可以在税前扣除，但应该准备充分的附件，如会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等，相关的进项税额可以抵扣。

2）员工活动

总结会议之余，员工的游玩、娱乐、餐饮等支出，属于员工福利费，应作为福利费列支，取得专票不能抵扣进项税额。

3）招待客户、供应商的支出

年会邀请供应商和客户到场，发生的相关支出应计入业务招待费，不能抵扣进项税额~

4）赠送客户的印有企业logo的宣发物品、公司产品

对于赠送给客户的公司产品、宣发用品，属于业务宣传费，相关的支出可以计入业务宣传费。但是如果客户仅是参加公司的年会，不能计入业务宣传费，可以计入业务宣传费的会议支出，是指专门为宣传公司产品举办的会议。

很多企业将年会全部委托给酒店，最后只取得一张会议费专用发票，有合理的费用支出明细、分摊依据可按照上述费用实质归集到不同项目。

四、 进项抵扣

对于计入业务招待费、福利费的年会支出，取得专票不能抵扣进项税额，计入会议费、业务宣传费的支出，可以抵扣进项税额。如果只取得一张专用发票，应转出部分进项税额。

依据：财税[2016]36号

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会议费内容及财税处理

一、会议费开支范围：

      1、根据《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2016〕214号）第十四条 会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等。

       前款所称交通费是指用于会议代表接送站，以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。会议代表参加会议发生的城市间交通费，按照差旅费管理办法的规定回单位报销。

      2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

       同时，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

      3、《国家税务总局关于印发<国家税务局系统会议费管理办法>的通知》（税总发[2013]124号）第十四条 会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。前款所称交通费是指用于会议代表接送站，以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。会议代表参加会议发生的城市间交通费，按照差旅费管理办法的规定回单位报销。

      4、借鉴《国家税务局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发［2000］84号，目前已废止）第五十二条 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、 董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

二、涉税处理建议

      （一）增值税涉税建议

      1、依据文件

      （1）根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十条 宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

      （2）根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《附件1<营业税改征增值税试点实施办法>》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：第六款 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

      2、目前关于会议费没有明确文件给出如何开具发票，建议：酒店企业在提供培训、会议服务的同时提供住宿、餐饮、娱乐、会场出租等多项服务，属于兼营行为，应当分别核算不同项目的销售额，并按规定开具增值税发票。在开具增值税专用发票时不将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在发票上据实分项开具。其中，餐饮、娱乐服务属于不得抵扣项目。

      （二）企业所得税涉税建议

      依据会议费开支范围建议：企业在对会议费进行财务核算时财务人员一定要注意会计凭证后的资料要符合规定，包括但不限于：会议名称、时间、地点、目的及出席人员（参加会议人员花名册）、会议材料、协议、增值税发票、费用标准、会议现场照片、支付凭证等。

原创作者：兰天财税

2017年11月15日

欧凯财税

年会上抽奖所得是否要缴纳个税

某公司会计问：自己单位在年底的时候购买礼品8万元并在年会上以抽奖方式发放，这部分礼品是否需要代扣代缴个人所得税？

答：根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条第（一）项的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。

根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第二条的规定，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。企业赠送的礼品是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

因此，在公司年会中发放奖品需要代扣代缴个人所得税。是本单位员工在年会上抽奖取得奖品，应当合并计入当月工资、薪金所得代扣代缴个人所得税；若在公司年会中向本单位以外的人员(如客户)以抽奖方式赠送纪念品，应按“其他所得”税目代扣代缴个人所得税。   

（来源：xiaochenshuiwu）