BVI已立法，你还在注册空壳公司吗？

欧凯财税

BVI已立法，你还在注册空壳公司吗？

罗格殊胜

“

2018年12月19日，BVI出台了《经济实质法案2018》，该法案于2019年1月正式实施，要求在BVI从事特定活动的组织机构，需有“充分的经济实质”，预计此法案将会对BVI注册的某些行业产生重大影响。关于经济实质的具体要求，政府还需与企业继续对话以保证顺利实施，国际税收主管部门也正在发布与新法案配套的政策指引。此法案对哪些企业的何种经济活动，作出了哪些经济实质的具体要求？罗格殊胜根据《经济实质法案2018》原文，整理了法案要点供大家先睹为快。
”

BVI政府通过立法，要求从事特定活动的组织机构在BVI要有“充分的实质”。可能受此法案影响的组织机构都在密切关注其进展。

背景

BVI在早期就开始遵从CRS和FATCA条款，并被认为是税收信息透明的司法管辖区。BVI反洗钱和反恐金融立法机构达到并超过国际标准，而且BVI政府和金融服务领域与政府间组织通过密切合作，保障其坚不可摧的监管体系。

2017年，欧盟行为准则小组（简称准则小组）评估了包括BVI在内的很多司法管辖区。之后要求BVI就准则小组关注的“经济实质”提出解决方案。与开曼群岛、百慕大、格恩西岛、英属泽西群岛、马恩岛等相似，BVI政府与准则小组密切合作以确保此问题能充分解决。在此背景下，经济实质法案2018（公司和有限合伙）（简称法案）2018年年底制定，并于2019年1月1日开始实施。

适用性

此项法案适用于所有从事“相关活动”的“法人实体”，但不包括非居民企业、非居民有限合伙企业，以及无法人实体的有限合伙企业。

法案中的法人实体为依据BVI2004公司法和2017有限合伙法，在BVI注册的公司、有限合伙，外商企业和外商有限合伙企业。

非居民企业或非居民有限合伙企业，指BVI之外司法管辖区的税收居民（欧盟非合作司法管辖区除外）。

经济实质要求对具有相关活动的所有法人实体均有影响，除非这些法人实体可以证明其为其他司法管辖区的税收居民。一个法人实体如果从事以下任何相关活动，都需要满足经济实质的要求：
        *
银行业务
        *
保险业务
        *
基金管理业务
        *
融资和租赁业务
        *
总部业务
        *
运输业务
        *
控股业务
        *
知识产权业务
        *
分销服务业务


法案对以上每种业务均作出定义，并对每项业务的核心创收活动进行了具体说明：
1.    银行业务
  1）筹集基金，包括信贷、货币和利率风险控制
  2）套期保值；
  3）提供贷款等金融服务；
  4）资本监管；
  5）提供法规报告；
2.    分销服务业务：
  1）货物运输和仓储；
  2）库存管理；
  3）订单接收服务；
  4）提供咨询和其他行政服务；
3.    保险服务
  1）风险预测与计量服务；
  2）风险防范与再承保风险服务；
  3）提供保险业务服务；
4.    基金管理业务
  1）对投资持有与出售的决策服务；
  2）计算风险和储备服务；
  3）对货币和利率波动和套期保值的决策服务
  4）为政府部门和投资者提供监管报告；
5.    融资和租赁服务
  1）确认融资条款；
  2）确定或收购拟租赁资产（租赁业务）
  3）制定融资和租赁的条款和期限；
  4）监管和修订协议；
  5）风险控制；
6.    总部业务
  1）作出相关管理决策；
  2）代表附属机构产生的支出；
  3）协调集体活动；
7.    运输业务
  1）船员管理；
  2）牵引和维护船舶；
  3）监督和跟踪包裹；
  4）决定货物订单和运输日期；
  5）组织和监督航行；
8.    控股业务
  与之相关的所有活动；
9.    知识产权业务
  1）研究与开发；
  2）市场营销、品牌推广和分销；


经济实质审查


如果不是BVI司法管辖区之外的税收居民，每个法人实体必须在BVI从事核心创收活动，并根据以下标准证明其经济实质：
一．非权益控股实体，需满足以下条件
1.    其相关活动在BVI实施和管理；
2.    根据相关活动的性质和数量来确定：
  1）在BVI实际雇佣足够数量的合格雇员（短期或长期，被相关法人或其他实体雇佣）；
  2）在BVI产生足够的开支；
  3）在BVI有合适的办公区或办公场所；
  4）若从事知识产权相关活动，在BVI有其使用的某类设备；
3.    法人实体在BVI从事核心创收活动；和
4.    如果核心创收活动外包给其他企业，需满足以下条件：
  1）外包的核心创收活动必须在BVI境内发生；
  2）当确定法人实体是否满足经济实质条件时，接收外包的其他企业中只有外包的这块业务属于法人实体产生的收入部分。
  3）法人实体可以监督和控制外包业务；
二． 对于单纯的权益控股实体，需满足以下条件：
1.     遵守BVI2004公司法、1996合伙企业法或2017有限合伙企业法；和
2.     有足够的雇员和办公场所来持有公平利益和股份，并且有足够的雇员和办公场所来进行管理。

控股公司需满足较少的经济实质审查，然而知识产权公司则面临更加严格的要求。审查根据情况而定，无唯一标准。

提供信息和自动披露义务

所有的法人必须提供信息，使得主管当局（BVI国际税收主管部门）可以监督其是否从事相关活动，以及是否遵从经济实质的要求。信息将会被整合加入BVI现有的有益所有权安全搜索系统（BOSS），BVI注册代理有义务更新此系统信息，并许可主管当局应用系统数据。新法案要求法人实体按年提交相关活动信息，主管当局可对其分析应用，可将其用作风险调查，也可以用于经济实质实施的判定。

如果法人实体有以下情形，自动提醒将被送达至相关海外主管当局：
1） 违反经济实质要求；
2） 某些情况下从事知识产权相关活动
3） 声明其为BVI之外司法管辖区的税收居民


惩罚

未提供所需信息，以及违反经济实质要求的运营法人实体，均会受到惩罚，包括罚金、监禁和/或停业。