私车公用等的所得税前扣除问题

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私车公用等的所得税前扣除问题
各地税务	地区口径
河北地税	河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告（2014年第4号公告） 第八条“关于企业租用个人车辆发生的汽油费和修车费的扣除问题”规定：企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订六个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费、过路过桥费等支出允许在税前扣除。 标注：河北省地方税务局是认可私车公用费用在企业所得税税前列支的，但并不意味着个人报销的汽油费、修车费、路桥费就不计入个人所得。
北京地税	《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个[2002]568号） 第二条规定：对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行。 标注：要求对私车公用的费用计征个人所得税。
青岛地税	《青岛市地方税务局关于印发〈2009年度企业所得税业务问题解答〉的通知》（青地税函〔2010〕2号）规定，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此私车公用发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。 《青岛市地方税务局2013年度所得税问题回答》青地税二函[2014]2号：2、租赁合同约定车辆的保险费、车船税和年检费由承租方承担，承租方收到名称为出租方的票据，能否作为税前扣除的凭据？ 答：根据《企业所得税法》第八条的规定，如双方租赁合同约定在车辆租赁费之外，承租方还承担因车辆而产生的保险费、车船税、年检费，可以凭相关发票、税票原件及租赁合同等充分适当的证据在计算应纳税所得额时扣除。
无锡国税	江苏无锡国税企业所得税政策问题答疑 2017.3.8 二、某企业高管人员按月按固定金额报销的费用，作为车辆补贴或异地差旅补贴，作为“管理费用”在税前列支，报销凭证为油费、车费发票。该费用应当作为管理费用，还是作为职工福利费？ 答：企业高管人员根据企业相关制度按月按固定金额报销的补贴费用，且符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，应作为工资薪金按规定税前扣除。 标注：小编想到的是，个税有没有作为所得计缴个税(可能当地有限额扣除的标准)；按照固定金额报销，还是发放，这儿估计是有不同的想法的。 2015年总局34号公告规定：列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
上海税务	【上海税务】【收藏】权威解答17个企业所得税热点问题（非官方渠道） 五、问：对企业租用员工个人汽车的，哪些可以税前扣除？ 答：租赁期内，因该车辆发生的与企业生产经营有关的费用可以于企业所得税税前扣除，例如：租金、油费、过路费、停车费等。 但车辆购置税等与企业生产经营无关的支出，不得于企业所得税税前扣除。
江苏地税	《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕13号）第二十四条规定，企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。

【学习理解】

企业私车公用如果是真实业务的发生，企业高管人员将自有车辆投入企业的生产经营活动的实际需要之中，企业为此承担必要的费用，那么我们认为可以在所得税前合理扣除。但需要关注作税前扣除的几个事项，比如《【中国税务报】私车公用：费用支出能否税前扣除私车公用支出能否税前扣除》一文中作者提出的关注点：一方面取决于当地政策规定；另一方面与企业准备相关资料备查，以证明费用发生的真实、合理息息相关。并提出企业将私车公用作税前扣除时的三个具注意事项：一是要签订协议。二是要建立制度。三是要规范核算。不得将应由员工个人负担的费用改由公司承担，并在税前扣除。

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