红线外支出是否允许土地增值税税前扣除

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红线外支出是否允许土地增值税税前扣除
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国家税务总局	国税发〔2009〕31号：第十二条 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 国税发(2009)31号： 第十七条 企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：（一）属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。 第二十七条   开发产品计税成本支出的内容如下：……（五）公共配套设施费：指开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。 国家税务总局关于土地增值税若干具体问题的公告（征求意见稿）2012.10.28 二、关于审批的项目规划外，所建设施发生支出的扣除问题 房地产开发企业在项目建设用地边界外(国家有关部门审批的项目规划外，即"红线"外)承诺为政府或其他单位建设公共设施或其他工程的，房地产开发企业在计算本项目土地增值税时，其在项目建设用地边界外为政府或其他单位建设公共设施或其他工程所发生的支出，不得计入本项目扣除项目金额。
无锡国税	无锡国税2016年度企业所得税政策问题答疑 2017-03-15 三、在国有土地使用权出让合同中设定的规划红线之外，企业改造了一条道路，发生的市政路改造、绿化、站台建设、路灯维修等支出，是否可作为开发成本在税前列支？ 答：如企业能提供相关材料，证明该项改造支出确为企业生产经营所必须发生的合理的支出项目，则该项支出可以按规定税前扣除。 标注：看看是不是企业自己“无偿”做的，如果是对于销售房地产项目有直接相关性的，那税前扣除在所得税上是宽容的。但是土地增值税清算，多有不想放的意思。
济南地税	《济南市土地增值税清算工作指南（试行）（2014）》规定：十一、关于审批项目规划外政府要求房地产企业额外承担的部分市政建设费用（支出）的扣除问题 对于房地产开发企业发生的项目建设用地边界外（即规划用地“红线”外）的建设项目支出，一律不得在本项目清算时计算扣除。
湖北地税	《湖北省地方税务局关于进一步规范土地增值税征管工作的若干意见》鄂地税发〔2013〕44号：七、关于审批项目规划外所建设施发生支出的扣除问题 房地产开发企业在项目建设用地边界外（国家有关部门审批的项目规划外，即“红线”外）承诺为政府或其他单位建设公共设施或其他工程所发生的支出，能提供与本项目存在关联关系的直接依据的，可以计入本项目扣除项目金额；不能提供或所提供依据不足的（如与建设项目开发无直接关联，仅为开发产品销售提升环境品质的支出，不得计入本项目扣除金额），不得计入本项目扣除金额。
广州地税	《广州市地方税务局关于印发2014年土地增值税清算工作有关问题的处理指引的通知》（穗地税函（2014）175号） 三、关于项目建设用地红线外支出的扣除总问题 纳税人为取得土地使用权，在项目建设用地红线外为政府建设公共设施或其他工程发生的支出，根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理的有关问题的通知》（国税发【2006】187号）第四条第（一）项确定的相关性原则，纳税人如果能提供国土房管部门的协议、补充协议，或者相关政府主管部门出具的证明文件的，允许作为取得土地使用权所支付的金额予以扣除。 标注：实际执行中更为务实，讲求实质重于形式。
海南地税	海南省地方税务局《土地增值税清算有关业务问答》 八、如何确认审批项目规划外所建设施发生支出的扣除问题？ 房地产开发企业在项目建设用地边界外（国家有关部门审批的项目规划外，即“红线”外）为政府建设公共设施或其他工程所发生的支出，凡能提供政府有关部门出具的证明文件确认该项支出与建造本清算项目有直接关联的（含项目的土地使用权取得相关联的）支出，可以计入本项目扣除项目金额。

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