【上市公司税讯】飞乐音响：股权置换方式参与华鑫股份重组，非货币性资产交换产生应纳税暂时性差异9亿元、确认递延所得税负债2.25亿元
飞乐音响（600651.SH）于2018年7月7日发布公告，披露2016年飞乐音响曾以其持有的华鑫证券24%股权认购华鑫股份非公开发行的A股股份（股权置换参与华鑫股份重大资产重组），华鑫证券股权处置对价为12.85亿元，该股权原计税基础为3.84亿元，产生应纳税暂时性差异9.01亿元、确认递延所得税负债2.25亿元。“公司参与了华鑫股份重大资产重组，将持有的华鑫证券24%股权以非货币性资产交换方式认购华鑫股份134,012,096股A股股份，持股比例为12.63%。2017年5月，华鑫股份重大资产重组完成。本次交易确认的投资收益4.62亿元（税前），计提递延所得税2.25亿元。”
大力税手附：
《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》【财税〔2014〕116号】规定：一、居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。二、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。
三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。……七、本通知自2014年1月1日起执行。本通知发布前尚未处理的非货币性资产投资，符合本通知规定的可按本通知执行。
大力税手注：
2017年5月，华鑫股份重大资产重组完成，飞乐音响参与了本次华鑫股份重大资产重组，以持有的华鑫证券24%股权认购华鑫股份134,012,096股A股股份，持股比例为12.63%。根据飞乐音响2017年年度报告，经中国证券监督管理委员会于2017年4月17日出具的《关于核准上海华鑫股份有限公司向上海仪电（集团）有限公司等发行股份购买资产并募集配套资金的批复》（证监许可〔2017〕530号）核准，上海华鑫股份有限公司（华鑫股份）向公司发行134,012,096股股份购买本公司持有的华鑫证券有限责任公司（华鑫证券）24%股权。根据中国证券登记结算有限责任公司上海分公司于2017年5月3日出具的《证券变更登记证明》，华鑫股份向本公司发行的134,012,096股A股股份已登记至公司证券账户名下。目前，公司持有华鑫股份12.63%股权。通过此项股权置换，公司确认投资收益4.62亿元。
《600651飞乐音响关于对上海证券交易所问询函的回复公告》【2018.7.7】详细披露如下：
（三）递延所得税负债中“其他”的具体内容、产生原因等，并说明该项大幅增长的原因。
回复：
递延所得税负债中“其他”主要由于公司转让华鑫证券有限责任公司（以下简称“华鑫证券”）股权及持有的上市公司股票价格变动产生，具体情况如下：
2016年11月7日，公司与上海华鑫股份有限公司（以下简称“华鑫股份”）签署《发行股份购买资产协议》,协议约定公司以其持有的华鑫证券24%股权认购华鑫股份非公开发行的A股股份。华鑫证券股权处置对价为12.85亿元，该股权原计税基础为3.84亿元，产生应纳税暂时性差异9.01亿元，确认递延所得税负债2.25亿元。
附：《飞乐音响：2017年年度报告（修订版）》【2018-05-23】详细披露如下： …… (二)非主营业务导致利润重大变化的说明
2017年度，公司投资收益为58,222万元，较2016年32,282万元的投资收益增加25,940万元，同比增长80%，主要因华鑫证券股权处置收益相比同期圣阑股权处置收益增加所致，以及本期华鑫股份投资收益相比同期华鑫证券投资收益增加所致。
公司参与了华鑫股份重大资产重组，将持有的华鑫证券24%股权以非货币性资产交换方式认购华鑫股份134,012,096股A股股份，持股比例为12.63%。2017年5月，华鑫股份重大资产重组完成。本次交易确认的投资收益4.62亿元（税前），计提递延所得税2.25亿元。2016年公司出售上海圣阑实业有限公司100%股权，确认投资收益2.6亿元。
2017年1-4月份，公司按照权益法确认的华鑫证券投资收益为1,233万元，5-12月份，公司按照权益法确认的华鑫股份投资收益为9,431万元，合计确认投资收益10,664万元，较2016年华鑫证券为公司贡献投资收益6,495万元增加了4,169万元。
…… 二、报告期内主要经营情况……
2017年5月，华鑫股份重大资产重组完成，公司参与了本次华鑫股份重大资产重组，以持有的华鑫证券24%股权认购华鑫股份134,012,096股A股股份，持股比例为12.63%，本次交易确认的投资收益（税前）为4.62亿元，计提递延所得税2.25亿元。本次换股完成前，公司按照权益法确认的华鑫证券投资收益为1,232.52万元，本次换股完成后，公司按照权益法确认的华鑫股份投资收益为9,430.71万元。
……
…… 2、参股公司：
上海华鑫股份有限公司，注册资本人民币106,089.93万人民币，经营范围为投资管理，企业管理，商务信息咨询，数据处理，计算机软件开发，房地产开发经营，自有房屋租赁，物业管理，对高新技术产业投资，实业投资。截至2017年12月31日，华鑫股份总资产为1,737,954.77万元，净资产为652,994.10万元，2017年度营业总收入363,963.81万元，营业利润101,844.95万元，净利润77,459.31万元。2017年1-4月，公司按照权益法确认的华鑫证券投资收益为1,232.52万元，2017年5-12月，公司按照权益法确认的华鑫股份投资收益为9,430.71万元。
http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=12098
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发表于 2018-7-9 22:59:30
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