【上市公司税讯】科林环保：承建电站项目按完工比例确认收入的同时核算销项税、计...

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【上市公司税讯】科林环保：承建电站项目按完工比例确认收入的同时核算销项税、计入“待转销项税”，由于待转销项税与留底进项税不能相互抵消，期末产生大额“其他流动资产”

科林环保（002499.SZ）于2018年7月10日发布公告，披露“其他流动资产”中存在待抵扣税金4,540万元的原因之一，系公司因承建光伏发电站项目进程中，陆续收到分包商开具发票，取得可抵扣进项税额计入“应交税费-进项税”，同时，公司按照完工进度确认收入同比例确认的销项税属于待转销项税，按照财会2016年22号在“其他流动负债”中列示，由于待转销项税与留底进项税不能相互抵消，取得分包商发票进项税额尚未抵扣部分作为待抵扣税金列示于“其他流动资产”。

大力税手注：待转销项税

《增值税会计处理规定》财会2016年22号规定：（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。该二级科目核算的主要是由于会计与税法在确认收入时点不一致时，产生的待后期确认的销项金额，这样处理解决了增值税作为价外税，会计入账金额需价税分离的要求，符合会计信息披露和财务报表列报要求，也能帮助企业更清楚未来将产生的应纳税金额。

《002499科林环保关于对深圳证券交易所2017年年报问询函回复的公告》【2018.7.10】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/disclosure/fulltext/bulletin_detail/true/1205135675?announceTime=2018-07-10

21、你公司其他流动资产中存在待抵扣税金4,540万元，请说明上述款项形成原因及具体内容。

【公司回复】：

本期增值税待抵扣金额形成原因主要为：

（1）报告期内公司收购古县发电站项目，该项目建成后承包方开给古县佳盛能源的发票中尚有大量进项税发票留待抵扣，主要系由于电站建成后主要开具发票事项为每月电费结算，销项税远远小于留底进项金额所致，按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，在“其他流动资产”中列示。

（2）公司承建光伏发电站项目进程中，陆续收到分包商开具发票，取得可抵扣进项税额计入“应交税费-进项税”，同时，公司按照完工进度确认收入同比例确认的销项税属于待转销项税，按照财会2016年22号文--《增值税会计处理规定》在“其他流动负债”中列示，由于待转销项税与留底进项税不能相互抵消，按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，取得分包商发票进项税额尚未抵扣部分作为待抵扣税金列示于“其他流动资产”。

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