【上市公司税讯】中润资源：答复交易所问询——子公司汇算申报的可抵扣亏损与审计报告结果相差337万，主要系子公司未将预提而未取得发票的维修费用做纳税调增成
中润资源（000506.SZ）于2018年6月28日发布公告，披露子公司淄博置业2017年度汇算清缴未就预提而未取得发票的维修费用（298万元）做纳税调增处理，故该因素是构成其2017年汇算清缴申报的可抵扣亏损与审计报告结果相差337万元的主要原因；中润资源回复交易所称，预计该子公司能够产生足额的应纳税所得额弥补可抵扣亏损。。“1.按照权责发生制原则，2017年度淄博置业依据合同及阶段性结算单确认维修费2,980,387.62元，截至审计报告日，因上述维修费未取得发票，在确定应纳税所得额时做纳税调增处理，淄博置业在所得税汇算清缴时未进行纳税调增；”
大力税手注：“淄博置业”全称系山东中润集团淄博置业有限公司。
《000506中润资源关于年报问询函的回复》【2018.6.28】详细披露如下：
10.报告期末，你公司合并资产负债表列示了46,138,060.95元的递延所得税资产，可抵扣暂时性差异主要来源于坏账准备、税金及附加、预收款项和未弥补亏损。请结合你公司所处行业总体趋势、上下游产业变化和自身经营活动及财务状况等因素，说明在前述可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，你公司是否能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣亏损的影响及其判断依据，是否考虑特殊情况或重大风险等。请年审会计师说明对其可实现性的评估情况，其是否获取并审阅了与可抵扣亏损相关的所得税汇算清缴资料，并对可抵扣亏损金额、递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额发表明确意见。
回复：
截至2017年12月31日，本公司递延资产所得税资产全部由子公司淄博置业可抵扣暂时性差异形成。
根据淄博置业现有储备土地资源和开发计划，当前淄博置业正在开发中润华侨城北区2号、3号、4号商业楼项目，该项目规划地上建筑面积2.6万平方米，地下建筑面积0.80万平方米，预计项目不含税销售收入将在人民币1.6亿元以上，估算毛利人民币7,000万元左右。同时，淄博置业公司计划2018年下半年开发中润华侨城别墅三期工程，该项目规划建筑面积2.1万平米，根据目前淄博房产销售形势和该项目高端别墅定位特点，预计该项目不含税销售收入将在6亿元以上，项目依附的土地为前期获取，成本较低，预计该项目毛利将在人民币2亿元左右。
另外，淄博置业现持有账面原值为人民币1.95亿元投资性房地产用于对外出租，根据现有租金合同粗略估算，测算至2026年期末，预计应收租金（不含税）1.1亿元左右，估算可获取毛利人民币6,000万元左右。公司近期有转让淄博置业控股权的计划，若该计划得以实施，淄博置业将不再纳入公司会计报表合并范围内，相关递延所得税影响也随之消失。
综上，结合淄博置业经营计划，本公司合理预估淄博置业未来能产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣亏损的影响。
会计师核查意见
中润资源合并报表附注中列示的3,028.66万元可弥补亏损为淄博置业2017年经营活动产生，截至2018年4月25日审计报告日，淄博置业尚未进行所得税汇算清缴，但该公司对审定财务数据和未弥补亏损金额进行了确认。本次核查时，获取了淄博置业2017年度汇算清缴资料，其年度汇算清缴资料申报的2017年应纳税所得额为-33,652,861.72元，即2017年度形成未弥补亏损为33,652,861.72元，较2017年度审定未弥补30,286,575.33元多3,366,286.39元。经与淄博置业2017年度所得税汇算清缴报告核对，上述差异为：1.按照权责发生制原则，2017年度淄博置业依据合同及阶段性结算单确认维修费2,980,387.62元，截至审计报告日，因上述维修费未取得发票，在确定应纳税所得额时做纳税调增处理，淄博置业在所得税汇算清缴时未进行纳税调增；2.2017年度淄博置业审定确认预售房款毛利影响的应纳税所得额为-40,082,477.81元，因统计口径原因，淄博置业所得税汇算清缴时申报的金额为-40,468,376.56元，差异为385,898.75元；3.审定的应纳税所得额与淄博置业填报的应纳税所得额存在0.02元的计算尾差。
经执行检查淄博置业项目规划资料、评价未来经营计划合理性、分析性复核等审计程序，我们认为，中润资源公司预计其子公司淄博置业未来能产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣亏损的影响是合理的。
http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=12029
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发表于 2018-6-28 21:59:28
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