【证监会IPO审核税讯】北京中视电传传媒IPO被否：以代理央视及电影频道广告资源为...

欧凯财税

【证监会IPO审核税讯】北京中视电传传媒IPO被否：以代理央视及电影频道广告资源为主业，披露广告代理业务双向返利的核算

北京中视电传传媒曾于2018年3月19日提交招股意向书申报稿，于2018年5月29日晚间证监会审核公告获悉，因销售客户重大依赖和销售返利质疑等IPO未通过。北京中视电传传媒广告股份有限公司在招股意向书中披露返利核算处理，公司称“公司与广告公司客户为正常的广告媒体资源买卖关系，上述情形符合广告行业特点......不存在其他利益安排。"

返利情况梳理如下：

1.采购返利：公司广告资源采购过程取得返利的结算方式及会计核算为，“公司媒介代理业务和客户代理业务采购中均存在返利，返利全部为央视及电影频道基于当期广告投放额给予公司的可冲抵结算金额。......媒介代理业务和客户代理业务返利会计处理方式一致，公司根据与供应商约定的返利政策或上年返利政策计算本期返利金额，并根据《企业会计准则》的规定，按照权责发生制，暂估入账，入账时冲减公司的营业成本；年末，根据央视和央影与公司最终确定的返利金额，按照权责发生制原则，冲减当年营业成本。“

2.销售返利：公司称广告资源销售过程支付返利的会计处理为，“按照权责发生制，暂估入账，入账时冲减公司的主营业务收入，年末，根据客户与公司最终核对确定的返利金额签订返利确认文件，按照权责发生制原则，冲减当年主营业务收入，符合《企业会计准则》权责发生制的原则。”

大力税手附背景情况：

北京中视电传传媒广告股份有限公司是专业从事媒体广告经营的综合型广告运营商，主营业务包括媒介代理和客户代理业务。拥有央视综艺频道（CCTV-3）、央视电视剧频道（CCTV-8）、央视军事农业频道（CCTV-7）及电影频道等多个频道的整频道或部分时段的媒体广告资源。李学慧为控股股东、实际控制人。

证监会于2018年5月29日晚间发布《第十七届发审委2018年第82次会议审核结果公告》，北京中视电传传媒广告股份有限公司（首发）上会未通过，其因广告代理业务对央视和央影重大依赖（收入占比高达90%）、大额销售返利遭问询：“1、报告期内，发行人主要供应商为央视和央影，向二者采购占比合计分别为89.40%、90.85%和97.46%……3、发行人报告期返利金额较大，返利政策的执行对发行人经营业绩构成重要影响。”

大力税手注：

营改增之前，依照财税【2003】16号文件规定：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。我们同时认为，没有取得扣除凭证之时是不得差额扣除的。附案例：【上市公司税讯】华扬联众：行业返利在涉税处理值得我们同时关注

销售返利的常规税务处理：1）、取得返利方应冲减当期增值税进项税金。《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定，一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：……（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。三、应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。2）、销货方（返利支付方）可按规定开具红字增值税专用发票。《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按规定开具红字增值税专用发票。

《北京中视电传传媒广告股份有限公司首次公开发行股票招股说明书（申报稿2018年3月19日报送）》详细披露如下：

http://www.csrc.gov.cn/pub/zjhpublic/G00306202/201803/P020180326555688194966.pdf

②采购返利情况

公司媒介代理业务和客户代理业务采购中均存在返利，返利全部为央视及电影频道基于当期广告投放额给予公司的可冲抵结算金额，公司各期媒介代理业务和客户代理业务获取的返利金额如下：

央视整频道广告资源的区域代理和全国代理返利政策有所差异。在整频道广告资源区域代理下，整频道广告资源按照区域由多个广告代理公司负责，为了激发各广告代理公司销售的积极性，央视给予较优的返利政策；而在整频道广告资源全国代理下，广告代理公司独家取得整频道广告资源，央视不再给予返利。此外，央视的军事农业频道（CCTV-7）晚间时段及电影频道黄金片间套的全国代理，央视及央影也会给予一定返利。报告期内，因上述收入构成不同，导致公司各年返利金额也有所不同。其中，公司2015 年度媒介代理业务返利金额较大，主要系公司2015 年度央视整频道广告资源区域代理的收入较多，相应的返利较多所致。

媒介代理业务和客户代理业务返利会计处理方式一致，公司根据与供应商约定的返利政策或上年返利政策计算本期返利金额，并根据《企业会计准则》的规定，按照权责发生制，暂估入账，入账时冲减公司的营业成本；年末，根据央视和央影与公司最终确定的返利金额，按照权责发生制原则，冲减当年营业成本。

......③销售返利

报告期内，公司在广告资源销售过程中存在返利的情形，对于此类返利，公司将根据客户的投放量及约定的返利政策计算返利金额，并根据《企业会计准则》的规定，按照权责发生制，暂估入账，入账时冲减公司的主营业务收入，年末，根据客户与公司最终核对确定的返利金额签订返利确认文件，按照权责发生制原则，冲减当年主营业务收入，符合《企业会计准则》权责发生制的原则。

......

公司与广告公司客户为正常的广告媒体资源买卖关系，上述情形符合广告行业特点；公司与前十名客户及其关联方不存在其他利益安排。

http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=11830