费用化的研发支出加计扣除是否确认递延所得税

欧凯财税

问题：

公司发生研发费用全部费用化，在计算当期所得税费用时按照50%加计扣除，加计扣除部分是否应当确认递延所得税资产？



回答：

《企业会计准则第18号-所得税》第十一条规定
除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：
（一）商誉的初始确认。
（二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：
1.该项交易不是企业合并；
2.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

研发费用加计扣除属于上述的情况，不影响会计利润也不影响应纳税所得税，可以把它看做是一项当期的永久性差异，从另外一方面看，如果确认了递延所得税资产，那意味着未来可以抵减税的情况，但是加计扣除在当期汇算清缴时就已经完成，不存在未来递延的情况。