上市公司税讯：整体变更、改制折股个税分类汇总

欧凯财税

｜案例1｜应缴未缴及被追缴个税   

【上市公司税讯】华扬联众：披露往期因将税后利润转增自然人股东股本时未按规定代扣代缴个税而补缴并接受50%罚款    9
【新三板税讯】柠檬微趣：整体变更中资本公积转增股本行为未扣缴个税、自然人股东出具《个税承担承诺》（附大力税手点评）    13
【新三板税讯】固特科技：被追缴整体变更时自然人股东个税、并受处罚    16
【新三板税讯】博硕光电：整体改制中自然人股东个税未缴纳、或面临高额处罚及税务等级下调等风险，转板IPO或受阻    21
【新三板税讯】中圣节水：主动申报补缴自然人股东10年前转增资本个税36万，公司按少扣缴个税50%缴纳罚款    24
【上市公司税讯】天常股份：整体变更以盈余公积、资本公积、未分配利润转增股本涉及个税1320万元、于2014年和2015年进行了申报和代扣代缴    26
【上市公司税讯】南京聚隆：整体变更转增资本涉及的自然人股东个税126万元，于后来年份代扣代缴，并从公司分配的股利中扣除    30
【上市公司税讯】香飘飘：上市前以未分配利润、盈余公积及资本公积转增、导致新增股本3.1亿元，涉及自然人股东直接持股部分个税5598万元补缴
完毕    31


｜案例2｜办理递延纳税   

【新三板税讯】久日新材：曾获准整体变更时产生个税304万待上市后补缴    37
【新三板税讯】艺恩数据：整体改制中资本公积转增注册资本，自然人股东获准五年递延缴纳个人所得税——何种情形下个人股东转增股本能够享受递延纳税政策红利    39
【上市公司税讯】裕同科技：2016年支付2015年度现金股利时履行了代扣代缴一年前资本公积转增股本及发放红股的自然人股东个人所得税义务、税金3588.59万    43
【新三板税讯】南深股份：整体变更时已申请办理自然人股东五年分期缴纳个税申报    46
【上市公司税讯】智动力：整体变更时间虽早于财税〔2015〕41号，但亦成功申请办理了自然人股东五年分期纳税备案    49
【上市公司税讯】翔港科技：整体变更时转增股本涉及的自然人股东个税，依照沪地税个〔2008〕13号获取了主管税务机关批准——于取得分红派息时一并缴纳    52
【上市公司税讯】安诺其：整体变更设立时,各自然人股东转增股本部分涉及的个税取得主管税务机关批准——在取得股权分红派息时,一并缴纳个人所得税    55
【上市公司税讯】锐奇股份：整体变更时自然人股东以未分配利润转增股本应缴纳的个税暂未缴纳——在取得股权分红派息时一并缴纳    58
【上市公司税讯】英可瑞：整体变更时自然人股东仅就转增股本部分所得申请了五年分期缴纳个人所得税    61
【新三板税讯】呈和科技：整体变更时自然人股东折股新增股本1900万元，获准五年分期缴纳个税    64
【上市公司税讯】赛腾股份：整体变更折股时，自然人股东新增股本涉及个税1972万，先获取区政府暂缓缴纳审批、后于IPO申报前缴纳，未涉及滞纳金    66
【上市公司税讯】欣锐科技：整体变更时盈余公积转增股本涉及个税获准延期支付、并披露扣缴时间节点和个人股东承担风险的双重承诺    70
【上市公司税讯】高升控股：9亿对价收购三板企业，披露其挂牌时补税及滞    72
【上市公司税讯】华锋股份：拟实施重大资产重组发行股份收购资产，标的企业往期转增股本涉及个税获准分期缴纳    74
【上市公司税讯】宏达电子：将改制前的利润分配及转增股本涉及的自然人股东个税1953万元，申请并适用了财税〔2015〕41号五年分期纳税政策    78


｜案例3｜折股前后股本未变、认为不缴税

【新三板税讯】自由能：整体变更时折股前后注册资本不变、未缴纳自然人股东个税    82
【新三板税讯】基理科技：整体变更时净资产折股前后注册资本未发生变化、未为自然人股东和合伙企业股东代扣代缴个人所得税    84
【新三板税讯】启创环境：由于折股前后注册资本未发生变动，故自然人股东无需缴纳个税    86
【新三板税讯】久信信息：整体变更时，折股前后的注册资本不变、无需缴纳个税【新三板税讯】久信信息：整体变更时，折股前后的注册资本不变、无需缴纳个税    88


｜案例4｜特殊情形下免税

【上市公司税讯】原尚股份：整体变更设立股份公司时、以未分配利润和盈余公积转增资本，其中两名港籍发起人无需缴纳个税    90
【上市公司税讯】国芳集团：2007年改制时，自然人股东以非货币资产评估增值后出资暂未缴纳个人所得税的行为不违反当时适用的国税函〔2005〕319号    92
【上市公司税讯】海川智能：整体变更时转增股本未缴纳自然人股东个税，认为符合广东省地方政府规定、且已获主管税务机关证明，故不存在税收违法情形    94


｜案例5｜涉及合伙企业股东的个税   

【新三板税讯】派华传媒：整体变更时点转增股本350万，合伙企业股东暂未代扣代缴个税、待分配时    97
【新三板税讯】华和建设：整体变更时转增资本公积部分代扣代缴了自然人股东个税    100
【上市公司税讯】深南电路：整体变更中折股涉及的自然人股东和合伙企业股东个人所得税已获准5年分期缴纳    103
【新三板税讯】派森诺：补扣补缴整体变更时资本公积转增股本1836万元涉及自然人股东及合伙企业个税    106
【新三板税讯】派华传媒：整体变更时点转增股本350万，合伙企业股东暂未代扣代缴个税、待分配时    109


｜案例6｜自认为符合免税条件、未缴纳个税情形

【上市公司税讯】今创集团：整体变更折股及资本公积转增股本共形成新增股本1.99亿元，未缴纳自然人股东个税、律师认为符合免税条件、不存在纳税风险    111
【上市公司税讯】设研院：整体变更新增股本未缴纳个税，律师通过分析法规间竞合关系，推定符合当时有效的政策    118
【上市公司税讯】合力科技：IPO前的资本公积转增股本事项，认为符合“股份制企业”和“股票溢价”转增股本的条件、不需缴个税    121


｜案例7｜新三板挂牌期间适用免税政策、无需缴纳个税

【上市公司税讯】芯能科技：提交转板A股IPO意向书，披露挂牌新三板期间的资本公积转增股本事项适用了免征个税政策    124
【上市公司税讯】伯特利：转板上市前，新三板定增形成的资本公积系资本溢价转增股本，无需缴纳自然人股东个税    130


｜案例8｜整体变更转增资本公积是否缴纳个税【新三板税讯】

华和建设：整体变更时转增资本公积部分代扣代缴了自然人股东个税    133

【新三板税讯】景升股份：整体变更以未分配利润转增资本公积，获准无需缴纳个税    136


｜案例9｜其他案例

【新三板税讯】木兰股份：往期资本公积转增实收资本，更正验资报告、追认为“货币出资”，获税务机关无风险说明，券商认为出资真实有效    138
【新三板税讯】显鸿科技：资本公积转增股本、控股股东协议转让股票事项，为股东代扣代缴非居民企业所得税225万元    142
【新三板税讯】富泰科技：整体变更时以0.01 元的未分配利润转增资本，外方股东所得税不足0.01元免于申报纳税    149
【新三板税讯】中冠智能：原资本溢价形成的资本公积转增股本，公司暂未扣缴个税，相关风险由自然人股东承诺兜底    151

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