王术芳/请问转口贸易能退税吗？操作中应注意哪些问题？

欧凯财税

王术芳/请问转口贸易能退税吗？操作中应注意哪些问题？

转口贸易，指的是那些有中间商参与的三方贸易，生产国把货物生产出来后不是直接销售给消费国客户，而是必须要经过第三国的中间商转手销售。即交易不是在生产国与消费国之间进行的，而是需要经过第三国的中间商从生产国采购该商品再销售给消费国客户。典型的特点就是“两头在外”，即生产环节和消费环节是在中间商国家外完成的。


根据货物的运输模式不同，转口贸易又分为直接转口和间接转口：

1、直接转口：货物由中间商购买后直接由生产国运往消费国，或经其他国家转运到消费国。该模式下货物不进入中间商国家(以下皆宜中国举例)，此模式又叫离岸转手买卖，该模式是闭口业务模式，即中间商在采购时已经找好下家客户了；

2、间接转口：货物由中国中间商购买后，先运到中国的海关监管区域(一般是保税区),然后再由中国的监管区域离境运往消费国，此模式又叫海关特殊监管区域及保税监管场所进出境物流货物。该模式一般是敞口业务模式，即中间商在采购时还没找好下家客户，或者预期价格会上涨而先行采购存货的时候采用的。



转口贸易货物不属于我们增值税征税范围，因此不能退税，企业只需要确认收入和成本缴纳企业所得税和合同印花税即可。



  转口贸易的注意事项：  

只允许外汇分类A的企业操作转口贸易，但资金收付只能在同一家银行操作，且收付必须一样的币种。即如果支付时美元，则收款时也必须是美元，不能错币；

外汇分类BC的企业，不允许操作转口贸易

A类企业操作的转口贸易单笔如果收或支付超过等值50万美元且收支时间超过90天的，需要做转口贸易报告

银行在办理转口贸易收支时逐笔审核合同、发票、真实有效的运输单据、提单仓单等货权凭证，确保交易的真实性、合规性和合理性

欧凯财税

转口贸易（又称中转贸易），是指进出口货物，不在生产国与消费国之间直接进行，而是通过第三方易手进行的买卖。

转口贸易主要操作方式有两种，第一种方式：我国居民从非居民处购买货物，随后向另一非居民转售同一货物，而货物未进出居民一线关境，一般作为“离岸转手买卖”项下进行外汇收支的申报。

第二种模式为：企业从境外购买货物后存放在境内保税监管区域，再将货物卖给境外客户，或企业将暂时存放于境内保税监管区域内的货物通过转卖仓单形式卖给境外客户，此类交易一般作为“海关特殊监管区域及保税监管场所进出境物流货物”项下进行外汇收支的申报。

一、外汇监管的规定：
①操作转口贸易的企业必须是外汇管理等级为A类的企业；
②同一笔离岸转手买卖业务应在同一家银行网点采用同一币种（外币或人民币）办理收支结算；
③同一合同项下转口贸易收支日期间隔超过90天（不含）且先收后支项下收汇金额或先支后收项下付汇金额超过等值50万美元（不含）的业务，企业应当在货物进出口或收付汇业务实际发生之日起30天内，通过监测系统向所在地外汇局报送对应的预计收付汇或进出口日期等信息。

二、银行监管：银行为企业办理离岸转手买卖收支业务时，应逐笔审核合同、发票、真实有效的运输单据、提单仓单等货权凭证，确保交易的真实性、合规性和合理性。

三、账务处理：
购货：
借：库存商品-转口贸易
贷：应付账款-**供应商
后附商业发票（commercial invoice）

货物销售：
借：应收账款-**客户
贷：主营业务收入-转口贸易
后附商业发票（commercial invoice）

结转成本：
借：主营业务成本-转口贸易
贷：库存商品-转口贸易

四、涉税处理：
增值税-免税
企业所得税-征税
印花税-征税