实务问答||我能要求保安公司全额开票吗？

欧凯财税

实务问答||我能要求保安公司全额开票吗？

丁潇  财税微波  昨天

问  题

有微友问一个保安服务开票的问题，摘录如下：

微友：保安公司提供安保服务，安排四个人驻场做保安，一个月2万元，他给我们开发票差额纳税可以吗？


回  答


财税微波：按财税〔2016〕68号规定，纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。
按财税〔2016〕47号规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税〔2016〕36号的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

根据财税〔2016〕36号的有关规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

困  扰


微友：我们给他的工资是超过社平（社会平均）工资的。合同里没有约定差额纳税。我想让他给我全额征税的发票，这样我们企业可以多抵扣。

辨  析

一般地，就一项交易而言，如果交易双方都是增值税一般纳税人，本次交易从形式到实质，购买方都可以抵扣进项税额的话，商品、劳务 、服务的购买方能够抵扣的进项税额，也就是发票上注明的税额，也就是销售方在纳税申报表上体现的销项税额（房开企业销售自行开发的房地产等全额开票、全额抵扣、差额征税项目除外）。

简单的说，就是购买方要支付的全部金额=交易的不含税价+发票上注明的税额（就购买方而言是进项税额，就销售方而言是销项税额）。也就是说，你能抵扣的进项税额，是你支付出去的金额（自农业生产者处购进免税农产品除外）。

而保安服务，虽然可以选择差额征税，但是，一是要求销售方要选择简易计税，二是文件明文规定要差额开票，差额抵扣。

所以，一，如果对方已经选择了简易征税而不足36个月的，他们要么给你们差额开票，5%征收率；二，即使对方能全额开票（我说的是即使），在对方能够取得的进项税额一定的情况下，全额开票，意味着销售额变大，税率提高（6%），虽然你们支付的工资比社平工资高，但是，在你们不增加付款金额的情况下，对方愿意吗？

不要被增值税是价外税给转晕了。