淡然退税/外贸退税小白手册（第一版）

欧凯财税

外贸企业出口货物转内销，应如何处理？

原创： 张培楠  淡然退税  2017-04-13

外贸企业出口货物转内销的情形

外贸企业出口货物转内销实际工作中一般分为三种情况：

一、确认收入之前查询海关HS编码得知，此种商品为出口不免税不退税，这种情况需要注意对应的购货发票进项税额需要留抵;

二、原计入出口退税的商品，因种种原因，需要出口视同内销处理；

三、出口货物发生退运转内销的。

注：根据财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知根据财税〔2012〕39号第七条第二项规定，适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：一般纳税人出口货物销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率  

一、上述第一种情况，收到出口对应的购货增值税专用发票认证后，直接参与当期税额的计算，出口收入需计提销项税额。企业出口新产品，在不确认出口是否退税的情况下，一定查询一下，出口货物退税率的查询可通过退税软件，退税软件查询如下：系统维护-代码维护-海关商品码-搜索-“属性”选择海关商品码-“值”输入海关商品码-点击“确认”。

二、上述第二种及第三种情况，应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供正式申报电子数据及下列资料：

①增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；

②内销货物发票（记账联）原件及复印件；

③主管税务机关要求报送的其他资料。

外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。填在《增值税纳税申报表附列资料二（本期进项税额明细）》第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”中。

国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第65号）规定，外贸企业出口视同内销征税的货物，申请开具《出口货物转内销证明》时,需提供规定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件。


主管税务机关在审核外贸企业《出口货物转内销证明申报表》时，对增值税专用发票交叉稽核信息比对不符，以及发现提供的增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证存在以下情形之一的，不得出具《出口货物转内销证明》：


①提供的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书为虚开、伪造或内容不实；

②提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具；

③外贸企业出口货物转内销时申报的《出口货物转内销证明申报表》的进货凭证上载明的货物与申报免退税匹配的出口货物报关单上载明的出口货物名称不符。属同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称的除外；

④供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物；

⑤供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务；

⑥供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务。
　　

      主管税务机关在开具《出口货物转内销证明》后，发现外贸企业提供的增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证存在以上情形之一的，主管税务机关应通知外贸企业将原取得的《出口货物转内销证明》涉及的进项税额做转出处理。

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外贸企业出口货物，未取得购货发票，可以免税吗？

原创： 张培楠  淡然退税  2017-04-11

1、对于外贸企业未取得购货发票是否可以按照免税处理并没有明文规定。

2、根据国家税务总局公告2013年第65号第8条的规定：出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。

3、根据国家税务总局公告2013年第12号的规定：出口企业或其他单位在按《管理办法》第九条第（二）项规定办理免税申报手续时，应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查：

①出口货物报关单；

②出口发票；

③委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；

④属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据；

⑤以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。

综上所述，未取得购货发票并不符合免税备案的规定，由此可推到出外贸企业出口货物，未取得购货发票，需要按照出口视同内销处理。

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淡然退税/外贸企业国内购买原材料，委托工厂加工，出口如何退税？

原创： 张培楠  淡然退税  2017-11-21

       外贸企业国内购买原材料，委托工厂加工，应将原材料作价销售给加工工厂（给工厂开具增值税专用发票，销售价格可以按照原材料购进金额)，工厂加工完毕后，为外贸企业开具成品发票，外贸企业凭成品发票进行退税。

政策依据：财税[2012]39号第4条第5项规定，外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

     淡然外贸有限公司11月份购入原材料一批，取得增值税专用发票，金额:500000，税额：85000，11月该发票已认证。委托小然食品有限公司对该批原材料进行加工。因该产品用于出口，淡然外贸将该批原材料平价销售给小然食品，合同约定加工费金额:100000,税额：17000。12月份小然食品加工完毕，将该批产品发给淡然外贸，并开具了增值税专用发票，发票金额：600000，税额：102000，当月淡然外贸银行转账给小然食品加工费并对该批货物出口，FOB价格为100000美元，退税率为15%，12月份月初第一个工作日为6.9。

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淡然退税/出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方法

原创： 张培楠  淡然退税  2018-02-03

1 纳税信用等级

       纳税信用级别设A、B、M、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评。税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态调整。

       2018年4月1日起施行M级纳税信用，未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：

1、新设立企业。

2、评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。


2  出口企业管理类别


       国税机关应按照风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原则，对出口退（免）税企业（以下简称出口企业）进行分类管理。出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局负责组织实施本地区出口企业的分类管理工作。具有出口退（免）税审批权限的国家税务局负责评定所辖出口企业的管理类别。出口企业管理类别评定工作每年进行1次，应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成。评定工作完成的次月起，国税机关对出口企业实施对应的分类管理措施。负责评定出口企业管理类别的国税机关在评定出口企业的管理类别时，应根据出口企业上一年度的管理类别，按照四类、三类、二类、一类的顺序逐级晋级，原则上不得越级评定。四类出口企业自评定之日起，12个月内不得评定为其他管理类别。新成立企业一般为三类，纳税信用等级是出口企业管理类别评定的重要指标。

出口企业管理类别一般可以使用两种方式查询:

1、登录当地的出口退税综合服务平台，平台中一般会显示企业的分类管理代码；

2、将在退税综合服务平台中依职权反馈数据或预审数据读入退税软件中，点击退税软件中的系统维护-系统配置-企业扩展信息，查看。


3  外汇分类等级

       外汇局根据企业贸易外汇收支的合规性及其与货物进出口的一致性，将企业分为A、B、C三类。A类企业进口付汇单证简化，可凭进口报关单、合同或发票等任何一种能够证明交易真实性的单证在银行直接办理付汇，出口收汇无需联网核查；银行办理收付汇审核手续相应简化。对B、C类企业在贸易外汇收支单证审核、业务类型、结算方式等方面实施严格监管，B类企业贸易外汇收支由银行实施电子数据核查，C类企业贸易外汇收支须经外汇局逐笔登记后办理。

       外汇局根据企业在分类监管期内遵守外汇管理规定情况，进行动态调整。A类企业违反外汇管理规定将被降级为B类或C类；B类企业在分类监管期内合规性状况未见好转的，将延长分类监管期或被降级为C类；B、C类企业在分类监管期内守法合规经营的，分类监管期满后可升级为A类。新成立企业一般为A类。

查询方式：

1、登录国家外汇管理局应用服务平台（http://zwfw.safe.gov.cn/asone/We ... 0000&flag=false），如下图：

2、点击货物贸易业务-企业信息管理-企业管理信息查询，查看分类结果，如下图：


4 海关管理类别

海关信用等级划分原规定：

1、海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别。

2、AA类和A类企业适用相应的通关便利措施，B类企业适用常规管理措施，C类和D类企业适用严密监管措施。

3、进出口货物收发货人首次注册登记的，适用B类管理。

海关信用等级划分现规定：

自2014年12月1日起，适用AA类企业将直接过渡为高级认证企业，海关每3年对高级认证企业进行一次重新认证；A类企业将直接过渡为一般认证企业，海关将通过系统对企业的信用状况进行动态监控和评估，并实行不定期重新认证；B类企业将直接过渡到一般信用企业；C类和D类企业将由海关按照《信用暂行办法》重新审核并确定信用等级。

查询方式：

1、登录网址http://credit.customs.gov.cn/，输入企业名称，如下图：

2、点击企业名称，如下图：

3、点击信用等级，查看企业的信用等级，如下图：


5  各分类等级对退税的影响

申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的出口企业，分为五种情况：

①被外汇管理部门列为C类企业的；

②被海关列为C、D类企业的；

③被税务机关评定为D级纳税信用等级的；

④主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；

⑤主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。


       信用是市场经济的基石，建立良好的信用体系可以降低市场交易成本，促进市场经济的健康发展，良好的信用也被企业奉为自身核心竞争力。随着国家推行的社会信用体系建设不断发展，企业信用等级越来越重要，企业应维护好自身的信用等级。