开发角度说说外贸企业出口退税软件

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开发角度说说外贸企业出口退税软件

原创： 张培楠  出口退税综合服务网

退税软件说白了就是税务机关认可的一个退税操作的工具，利用这个工具将退税的纸质资料录成电子数据，传输给税务机关，这样可以大大节省时间，提高退税批准的效率，数据准确性也是得到了很高的保障。既然是税务机关认可的工具，这个工具肯定是依托于政策，这也就是为什么退税软件不断升级的原因，因为政策变了。想学好退税软件一定要把政策掌握好，政策掌握好，可以很好的掌握退税软件的勾稽关系，万变不离其中，很多东西你会感觉他为了实现这个数据，就应该这么设置，不然达不到这个目的。接下来给从开发者的角度说一下外贸企业退税软件的勾稽关系。

从外贸企业“免退税”理论出发，设想一下，要实现出口数据的比对、退税额的计算及退税额的合理性。怎么实现那？

一、出口数据的比对

       企业想出口退税，肯定需要出口报关，要获取出口数据，完全可以通过海关获得，获得的是电子数据。那么现在只需要让企业把手中的纸质资料录成电子数据，企业录入的数据跟从海关获取的数据比对一致，那么这个出口数据肯定是没问题的。这个功能就是通过退税软件中的出口明细申报数据录入和自检来实现的，此模块中比较重要的数据是出口日期、报关单号、美元离岸价（FOB价格）、出口商品的名称（因为我们的商品名称可能各地叫法都不一，为了便于管理，海关用HS编码来控制，出口申报HS编码，HS编码由数字组成，这就避免了因为名称不一带来的后续问题，退税率跟HS挂钩）。

二、退税额的计算

       说到这我们先要想想外贸企业的“免退税”理论。外贸企业出口退税=购货不含税金额*退税率，退税额的计算需要用增值税专用发票，那么只需让企业录入的纸质发票信息跟税务机关的认证(稽核）信息比对一致，那么发票的数据肯定也是没问题的。这个功能是通过退税软件中的进货明细申报录入和自检来实现的。为保证出口明细跟进货明细一一对应，那么我们需要构建一个桥梁来实现，这就是我们退税软件中的“关联号”，通过关联号对出口明细跟进货明细相关联。

三、退税额的合理性

       换汇成本的设计主要是为了监测退税额的合理性，要看企业退税额是否合理，可以考虑一下企业出口是否是盈利，因完全获取企业产生的费用不现实，退而求其次，可以看毛利。
毛利=商品销售收入（售价）减去商品原进价后的余额，站在财务角度可以认为是主营业务收入减去主营业务成本。如果毛利小于0，除极个别的情况，显然是不合理的。

      换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）-∑应退消费税]/美元出口额(FOB)

1、计税金额：不含税金额，企业购进出口产品的不含税成本。

2、计税金额×（征税率-退税率）：因我国很多产品不实行征多少退多少的政策，征退税差部分需出口企业负担。

3、应退消费税：消费税实行的价内税，征多少退多少，所以出口企业不需负担此项税收。

4、美元出口额：美元出口额为FOB价，成交方式非FOB，应折算成 FOB。

公示中为啥要减消费税那？

出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。外贸企业如有消费税退税，计提消费税退税金额如下：
借：主营业务成本（红字）
借：应收出口退税款-消费税

消费税退税在实操中能遇到的情况并不是太多，为了更好的看公式的勾稽关系，假设出口货物中不存在消费税退税，公式简化为：换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）/美元出口额(FOB)
从账务处理角度看，换汇成本中的“计税金额”账务处理时转入主营业务成本，也就是不含税购货金额。”计税金额×（征税率-退税率）”账务处理时转入主营业务成本，也就是征退税差。计税金额＋计税金额×（征税率-退税率）为该票出口货物账务处理时的总成本。公式转换一下：[计税金额＋计税金额×（征税率-退税率）]=换汇成本*美元出口额（FOB）

假如出口月份记账汇率为6.7，换汇成本=[计税金额＋计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)=6.7，说明主营业务收入等于主营业务成本。

假如出口月份记账汇率为6.7，换汇成本=[计税金额＋计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)＞6.7，说明主营业务收入小于主营业务成本。

假如出口月份记账汇率为6.7，换汇成本=[计税金额＋计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)＜6.7，说明主营业务收入大于主营业务成本。

换汇成本如高于银行外汇牌价，出口为亏损，反之则为盈利，记账汇率可以看成是银行外汇牌价（本身为测算指标）。换汇成本高，企业真的就有问题吗？这个答案是否定的，笔者分析一下实操过程中换汇成本高的2个主要原因：
1、企业发展前期为招揽客户或挤压货较多，采取低价销售策略；
2、同一客户采购货物的种类较多，某几种货物赔本销售，其他货物利润比较高。